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增值稅的申報(bào)繳納一般是在納稅義務(wù)發(fā)生之后的一段時(shí)間，有些特殊行業(yè)，國家規(guī)定需要預(yù)繳增值稅。在收到銷售款或預(yù)付款時(shí)，根據(jù)增值稅的預(yù)征率申報(bào)繳納增值稅。那么預(yù)繳增值稅會計(jì)分錄該如何做呢?為了各位會計(jì)人員更好的掌握，小編整理了以下內(nèi)容給大家講解。

增值稅的申報(bào)繳納一般是在納稅義務(wù)發(fā)生之后的一段時(shí)間，有些特殊行業(yè)，國家規(guī)定需要預(yù)繳增值稅。在收到銷售款或預(yù)付款時(shí)，根據(jù)增值稅的預(yù)征率申報(bào)繳納增值稅。那么預(yù)繳增值稅會計(jì)分錄該如何做呢?為了各位會計(jì)人員更好的掌握，小編整理了以下內(nèi)容給大家講解。

預(yù)繳增值稅會計(jì)分錄

交納增值稅分兩種情況:正常交:即本月增值稅在下月10日前交;預(yù)交:即本月預(yù)交一次,下月10日前結(jié)清.預(yù)交增值稅通過"已交稅金"核算,正常交納增值稅通過"未交增值稅"核算:

①如果2003年5月16日預(yù)交本月增值稅10元,則會計(jì)處理是:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金) 10

貸:銀行存款 10

5月31日,已知本月銷項(xiàng)稅額為100元,進(jìn)項(xiàng)稅額為85元,則本月應(yīng)交增值稅15元;因已預(yù)交10元,下月初尚需交5元,賬務(wù)處理是:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 5

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅 5

6月10日前交納時(shí):

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅 5

貸:銀行存款 5

②如果2003年5月16日預(yù)交本月增值稅10元,則會計(jì)處理是:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金) 10

貸:銀行存款 10

5月31日,已知本月銷項(xiàng)稅額為92元,進(jìn)項(xiàng)稅額為85元,則本月應(yīng)交增值稅7元;因已預(yù)交10元,多交3元應(yīng)轉(zhuǎn)出,賬務(wù)處理是:

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅 3

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 3

(注:多交的3元可抵下月應(yīng)上交數(shù))

③如果2003年5月16日預(yù)交本月增值稅10元,則會計(jì)處理是:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金) 10

貸:銀行存款 10

5月31日,已知本月銷項(xiàng)稅額為83元,進(jìn)項(xiàng)稅額為85元,則本月應(yīng)交增值稅為-2元,即下月可留抵進(jìn)項(xiàng)稅額2元;因已預(yù)交10元,多交10元應(yīng)轉(zhuǎn)出,賬務(wù)處理是:

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅 10

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

(注:多交的10元可抵下月應(yīng)上交數(shù))

上述處理的結(jié)果是:"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"期末貸方?jīng)]有余額,借方可能有余額,表示下月可留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額;"應(yīng)交稅金--未交增值稅"貸方余額表示應(yīng)交的增值稅,借方余額表示多交的增值稅.

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