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針對加計扣除，我們之前知道一般都是關于所得稅的，現在也有關于增值稅的加計扣除，不知道大家了解多少?為了各位會計人員更好的學習掌握相關的財務處理，小編就主要為大家整理了關于進項稅加計扣除會計分錄的相關內容。

針對加計扣除，我們之前知道一般都是關于所得稅的，現在也有關于增值稅的加計扣除，不知道大家了解多少?為了各位會計人員更好的學習掌握相關的財務處理，小編就主要為大家整理了關于進項稅加計扣除會計分錄的相關內容。

進項稅加計扣除會計分錄

目前這個加計抵減沒有明確的會計分錄，建議您計入

加計抵減：

借：應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

貸：其他收益

一、會計分錄

1.計提增值稅的賬務處理：

借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)21萬元

貸：應交稅費-未交增值稅 21萬元

2.計提增值稅的賬務處理：

繳納增值稅的分錄：

借：應交稅費-未交增值稅 21萬元

貸：銀行存款 20萬元

其他收益 1萬元

【案例分析】

1.企業(yè)所得稅的“加計扣除”

根據財政部國家稅務總局財稅[2009]70號文件規(guī)定：

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

舉個例子：

某企業(yè)2018年殘疾職員的應發(fā)工資50000元，年終獎10000元，繳納五險一金單位承擔部分15000元，在企業(yè)所得稅匯算時，企業(yè)所得稅應納稅所得額調減金額=50000+10000=60000元。

按25%的稅率計算，相當于少繳納了1.5萬元的稅款。

Tips：殘疾職工工資是指企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總和，包括計時工資、計件工資、加班工資、獎金、補貼與津貼，但是不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。五險一金個人承擔部分也是包含在內的哦.

2.企業(yè)所得稅研發(fā)費用的“加計扣除”

根據財政部稅務總局 科技部財稅〔2018〕99號文件規(guī)定：

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

舉個例子：

企業(yè)2018年的研發(fā)費用是100萬元，在2019年匯算清繳時，單就研發(fā)費用在計算抵扣費用是就能抵扣175萬元，按25%的稅率計算，相當于少繳納了18.75萬元的稅款。

3.增值稅購進農產品的“加計扣除”

根據財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號文件第二條規(guī)定：

“納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額?！?

舉個例子：

生產加工13%稅率貨物的公司，2019年4月購進100萬元農產品，發(fā)票注明的進項稅額是9萬元，這筆業(yè)務實際進項稅額=100*10%=10萬元。

以上就是小編今天主要為大家整理的有關進項稅加計扣除會計分錄的知識內容，小編就主要為大家整理到這里了，各位會計人員還想更加全面的掌握更多實操處理的知識內容，也歡迎各位人員點擊右方在線客服，掌握更多實操的資料包，也能不斷在會計行業(yè)學習更多實操知識點。