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平銷返利的情況，對于會計(jì)做賬人員來說很常見，但是這種銷售方式的賬務(wù)處理卻是很多會計(jì)人員存在疑問的。小編今天整理了有關(guān)平銷返利的會計(jì)處理和稅務(wù)處理的案例，希望大家可以通過實(shí)用的例子，進(jìn)行了解和掌握相關(guān)的賬務(wù)處理方法。接著往下看!

平銷返利的情況，對于會計(jì)做賬人員來說很常見，但是這種銷售方式的賬務(wù)處理卻是很多會計(jì)人員存在疑問的。小編今天整理了有關(guān)平銷返利的會計(jì)處理和稅務(wù)處理的案例，希望大家可以通過實(shí)用的例子，進(jìn)行了解和掌握相關(guān)的賬務(wù)處理方法。接著往下看!

什么是平銷返利?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1997]167號)文件的定義，平銷返利，就是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失的一種銷售方式。

平銷返利的形式主要有兩種：

一是生產(chǎn)企業(yè)通過返還資金方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的損失;

二是生產(chǎn)企業(yè)通過贈送實(shí)物或以實(shí)物投資方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的損失。

【案例1：平銷返利的業(yè)務(wù)流程】：甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)X加濕器，甲公司規(guī)定X加濕器全國統(tǒng)一銷售單價(jià)為500元。乙公司為商業(yè)企業(yè)，代理經(jīng)銷X加濕器。乙公司按照單價(jià)500元從甲公司購進(jìn)和向消費(fèi)者銷售X加濕器，每月末，甲公司按照銷售額的8%向乙公司返還現(xiàn)金。平銷返利的示意圖如下：

那么，對于境外供貨方或生產(chǎn)企業(yè)以價(jià)格補(bǔ)貼形式給予境內(nèi)購貨企業(yè)的補(bǔ)貼，是不是也需要作為平銷返利處理，將取得的收入抵減進(jìn)項(xiàng)稅額呢?

需要注意的是：國家稅務(wù)總局曾做出批復(fù)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1997]167號)一文僅適用于境內(nèi)購貨企業(yè)從境內(nèi)供貨企業(yè)取得的各種形式的補(bǔ)貼，應(yīng)作為平銷收入抵減進(jìn)項(xiàng)稅額。對境內(nèi)購貨企業(yè)從境外供貨方取得的補(bǔ)貼，不適用該項(xiàng)規(guī)定。也就是說，平銷返利政策僅適用于境內(nèi)企業(yè)之間。對于境外供貨方或生產(chǎn)企業(yè)以價(jià)格補(bǔ)貼形式給予境內(nèi)購貨企業(yè)的補(bǔ)貼，不需要按照平銷返利的規(guī)定進(jìn)行處理。

平銷返利的會計(jì)與稅務(wù)處理

【案例：現(xiàn)金返利】：甲公司為一家商場，乙公司為甲公司供應(yīng)商。甲、乙雙方約定：甲公司按照供應(yīng)商規(guī)定的全國統(tǒng)一零售價(jià)，向顧客平價(jià)銷售電飯煲。每月月末，乙公司按甲公司銷售額的10%進(jìn)行平銷返利。2019年8月，甲公司共銷售乙公司電飯煲的金額為113萬元(不含稅進(jìn)貨成本100萬元)，月末甲公司按約定收到現(xiàn)金返利11.3萬元。請問甲公司應(yīng)如何會計(jì)與稅務(wù)處理?

解析：應(yīng)做會計(jì)與稅務(wù)處理如下：

1.甲公司銷售商品時(shí)

借：銀行存款 113

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13

借：主營業(yè)務(wù)成本 100

貸：庫存商品 100

2.月末進(jìn)行現(xiàn)金返利的會計(jì)處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1997]167號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，應(yīng)按規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。甲商場收到11.3萬元的現(xiàn)金返利，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：11.3÷1.13×13% =1.3萬元，同時(shí)沖減主營業(yè)務(wù)成本11.3-1.3=10萬元。

借：銀行存款 11.3

貸：主營業(yè)務(wù)成本 10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1.3

平銷返利的案例，能看懂嗎?好了，有關(guān)平銷返利的會計(jì)與稅務(wù)處理，就整理到這里了;還有不理解的地方，咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧;同時(shí)還可以領(lǐng)取實(shí)用的做賬實(shí)操資料哦，關(guān)注右上方公眾號，免費(fèi)領(lǐng)取吧!