用戶注冊

本文在針對“企業(yè)購買及發(fā)放購物卡應如何做會計處理?”這類問題將在下文中作了解答，也有很多新手會計小伙伴對此問題不太清楚怎么處理。因此，為了幫助更多的財務小伙伴了解這方面的知識點，接下來本文就為大家做個詳細解答，以供大家參考與借鑒，希望對各位財務小伙伴有所幫助!

本文在針對“企業(yè)購買及發(fā)放購物卡應如何做會計處理?”這類問題將在下文中作了解答，也有很多新手會計小伙伴對此問題不太清楚怎么處理。因此，為了幫助更多的財務小伙伴了解這方面的知識點，接下來本文就為大家做個詳細解答，以供大家參考與借鑒，希望對各位財務小伙伴有所幫助!

企業(yè)購買及發(fā)放購物卡的會計處理

例：國家稅務總局北京市稅務局在對北京市X投資集體有限責任公司進行稅務檢查時，發(fā)現該單位使用購物卡及實物贈送外單位人員禮品，以購物卡形式發(fā)放給本單位員工防暑降溫費，發(fā)放給本單位人員購物卡，均未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，對該單位處以罰款，罰款金額38746.57元。

該公司將購物卡贈送給外單位人員和發(fā)放給本單位人員，都沒有按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅，最終被稅局罰款。

一、發(fā)放購物卡的會計處理

1、將購物卡贈送外單位人員和發(fā)放給本單位人員應代扣代繳個人所得稅

贈送購物卡給外單位人員，需要按照“偶然所得”代扣代繳個稅;發(fā)放購物卡給職工，應與當月工資合并計算繳納個人所得稅。

2、企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅的風險

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

3、企業(yè)發(fā)放購物卡，對應的支出如何進行稅前扣除

在購買或充值環(huán)節(jié)，預付卡應作為企業(yè)的資產進行管理，購買或充值時發(fā)生的相關支出不得直接稅前扣除。

在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關內外部憑證，證明預付卡所有權已發(fā)生轉移的，根據使用用途進行歸類，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行稅前扣除：

(1)企業(yè)購買購物卡贈送給客戶，應憑借購買時取得的發(fā)票以及相關的贈送明細，作為稅前扣除憑證;

(2)企業(yè)購買購物卡發(fā)放給員工，應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及職工領取購物卡的簽字單，作為稅前扣除憑證。

4.企業(yè)購買及發(fā)放購物卡的賬務處理

(1)購買預付卡時

借：預付賬款

貸：銀行存款

(2)贈送客戶時

借：管理費用/銷售費用

貸：預付賬款

(3)給員工發(fā)放福利時

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬——職工福利費

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：預付賬款

二、幾種常見的福利費用的個稅問題

1、旅游福利

(1)公司員工享受的免費旅游福利，可以量化到每個人身上的，需要并入“工資薪金”繳納個稅，但對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅;

(2)獎勵給單位部分員工的旅游福利、報銷旅游費用和現金支付的旅游補貼，需要并入“工資薪金”繳納個稅。

2、用餐福利

常見的一般是誤餐補助、餐補。

誤餐補助：誤餐補助是個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。符合條件的誤餐補助是不征收個人所得稅的，但如果單位以誤餐補助名義給員工發(fā)福利，則應并入當月工資計征個稅。

餐補：每月與工資一起發(fā)放的餐補，需要并入“工資薪金”繳納個人所得稅。

3、體檢福利

(1)企業(yè)組織員工體檢，企業(yè)統(tǒng)一核算體檢費用，未發(fā)放到個人名下，這類福利屬于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

(2)企業(yè)發(fā)放體檢補貼，需要并入“工資薪金”申報個人所得稅。

由上述可見，企業(yè)發(fā)放員工福利是否需要代扣代繳個人所得稅，需要區(qū)分具體情況，對于應當代扣代繳個人所得稅卻沒有代扣代繳的，補稅甚至罰款都是少不了的。所以作為會計人員的我們，在處理會計業(yè)務時應謹慎判斷，才能正確處理各項業(yè)務。

以上內容就是關于企業(yè)購買及發(fā)放購物卡應如何做會計處理?小編針對此問題為各位財務小伙伴介紹了相關會計分錄，相信各位小伙伴看完本文應該知道怎么處理了，如若各位對此內容存有其他疑問，或想學習更多的財務知識，歡迎大家添加老師微信即可進群領取相關資料，希望對大家有所幫助!