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會計人員在工作的時候涉及到各種有關(guān)稅務(wù)的內(nèi)容都是需要全面進(jìn)行重視的，因為稅務(wù)的實操處理不僅影響著企業(yè)的發(fā)展，而且由于稅務(wù)的數(shù)據(jù)內(nèi)容很多，所以處理的難度也是很高的，因此小編今天就主要的為大家整理了有關(guān)稅收返還賬務(wù)處理的實操知識內(nèi)容了。

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2018年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》關(guān)于代扣個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的填列規(guī)定,企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi),應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)取得代扣代繳個稅手續(xù)費(fèi)返還按照新的規(guī)定應(yīng)計入“其他收益”會計科目。

舉例:假定企業(yè)為一般納稅人,收到1.06萬元的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(fèi),其中8000元用于發(fā)放參與代扣代繳工作的財務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助。

1.收到手續(xù)費(fèi)時:

借:銀行存款 10600元

貸:其他收益 10000元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 600元

說明:如果是小規(guī)模納稅人,則是3%的征稅率計算應(yīng)交的增值稅稅額。

2.用于發(fā)放參與代扣代繳個人所得稅工作的財務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助時:

借:應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 8000元

貸:銀行存款 8000元

說明:員工取得該部分補(bǔ)助不繳納個人所得稅(《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條的規(guī)定)

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