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全面營改增后，建筑企業(yè)可自行開具增值稅發(fā)票，那么相關的賬務處理該如何做呢?很多感興趣的小伙伴對此還不夠了解，因此為了大家能夠全面的學習掌握，小編就主要整理了關于建筑業(yè)營改增后開普票的會計分錄的相關財務資料，以供大家參考學習。

全面營改增后，建筑企業(yè)可自行開具增值稅發(fā)票，那么相關的賬務處理該如何做呢?很多感興趣的小伙伴對此還不夠了解，因此為了大家能夠全面的學習掌握，小編就主要整理了關于建筑業(yè)營改增后開普票的會計分錄的相關財務資料，以供大家參考學習。

建筑業(yè)營改增后開普票的會計分錄

2016年5月1日后取得不動產時，第一年可抵扣的60%進項稅額通過“應交稅金-應交增值稅-進項稅額”科目核算。對于第二年可抵扣的40%進項稅額，計入“應交稅金-應交增值稅-待抵扣進項稅-不動產”科目?！按挚圻M項稅額”應于可抵扣當期轉入“應交稅金-應交增值稅-進項稅額”科目。

1.取得進項稅時：

借：在建工程

應交增值稅-進項稅(60%可抵扣部分)

應交增值稅-待抵扣進項稅-不動產(40%待抵扣部分)

貸：應付賬款或銀行存款等

2.來年可抵扣40%時：

借：應交增值稅-進項稅(40%待抵扣部分)

貸：應交增值稅-待抵扣進項稅-不動產(40%待抵扣部分)

公司是建筑業(yè)一般納稅人，營改增后如何做帳?

“營改增”后試點納稅人在進行增值稅的相關會計處理時需要按照《財政部關于增值稅會計處理的規(guī)定》(財會[1993]83號)和《關于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定>的通知》(財會[2012]13號)執(zhí)行。

建筑服務業(yè)的增值稅會計核算比較特殊，表現(xiàn)為：

1、建筑工程與普通工業(yè)生產不同，工期通常較長,耗費較高，需要設置工程施工、工程結算科目;

2、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第45條第(二)項對建筑服務的增值稅納稅義務發(fā)生時間做了特殊規(guī)定：“納稅人提供建筑服務等采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”;

3、建筑服務業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生的特定項目可以選擇簡易征收，并從銷售額中扣除支付的分包款，實際等于采取差額征稅的方式。

一般計稅方法下企業(yè)的會計處理：A企業(yè)系增值稅一般納稅人，其提供適用一般計稅方法的建筑服務會計處理如下：

1.購進原材料/周轉材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，含稅價15000元，應在這一步驟進行價稅分離：

借：原材料/周轉材料 12820.51

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 2179.49

貸：銀行存款 15000

2.將原材料/周轉材料投入工程

借：工程施工——合同成本 12820.51

貸：原材料/周轉材料 12820.51

3.接受采用簡易征收方式計稅的C公司提供的建筑服務，價值12000元，款項已支付，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票：

借：工程施工——合同成本 11650.49

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 349.51

貸：銀行存款 12000

4.按建筑承包合同約定的日期收到預收賬款36000元，開具發(fā)票，此時發(fā)生納稅義務，雖然未確認營業(yè)收入，但應計提銷項稅額：

借：銀行存款 36000

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3567.57

工程結算/預收賬款 32432.43

5.期末結轉未交增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)1038.57

貸：應交稅費——未交增值稅 1038.57

簡易計稅方法下企業(yè)的會計處理：B企業(yè)系增值稅一般納稅人，其提供一項適用簡易計稅方法的建筑服務，會計處理如下：

1.購進原材料、周轉材料時，無需價稅分離，不計算進項稅額。

2.接受采用簡易征收方式計稅的D公司提供的建筑服務，價值12000元，款項已支付，取得普通發(fā)票。根據《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》(財會〔2012〕13號)，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額：

借：工程施工——合同成本 11650.49

應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額) 349.51

貸：銀行存款 12000

3. 按建筑承包合同約定的日期收到預收賬款36000元，開具發(fā)票：

借：銀行存款 36000

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1048.54

工程結算/預收賬款 34951.46

4.期末結轉未交增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)699.03

貸：應交稅費——未交增值稅 699.03

對于增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務，由于“應交稅費——應交增值稅”下不設專欄，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。其他處理與一般納稅人的簡易計稅項目基本相同。

看完上文，那么小編整理的關于“建筑業(yè)營改增后開普票的會計分錄”的問題，就介紹到這里，各位會計人員都掌握了嗎?如果各位會計人員想要加強會計實操做賬的能力，可以咨詢我們在線客服，或關注公眾號，還能領取實操做賬的資料包，不斷的在行業(yè)內中提升自己的能力。