用戶注冊

賬務的實操是會計人員工作的過程中都需要全面進行相關實操處理的內容，同時也是需要各位會計全面學習掌握的，其中對于增值稅以及預繳增值稅的過程中也都是需要各位會計人員工作的過程中全面進行實操掌握的，因此小編今天就主要的為大家整理了有關預交增值稅賬務處理的知識內容。

賬務的實操是會計人員工作的過程中都需要全面進行相關實操處理的內容，同時也是需要各位會計全面學習掌握的，其中對于增值稅以及預繳增值稅的過程中也都是需要各位會計人員工作的過程中全面進行實操掌握的，因此小編今天就主要的為大家整理了有關預交增值稅賬務處理的知識內容。

根據《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置二級科目“預交增值稅”，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。例：納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目

某房地產開發(fā)公司開發(fā)甲房地產項目，2016年5月18日，預售房屋一套，售價100萬元，同時收到客戶乙交付的預售款80萬元，甲房地產項目采用一般計稅方法計稅。賬務處理如下(單位：萬元，下同)

1.預收房款

一般計稅方法預繳增值稅按11%的適用稅率和3%的預征率計算，應預繳增值稅=80÷(1+11%)×3%=2.16(萬元)。

收到預售款時：

借：銀行存款 80

貸：預收賬款 80

借：應交稅費——預交增值稅 2.16

貸：銀行存款 2.16

注：收到預收款的當天不是銷售不動產的納稅義務發(fā)生時間，只有開具售房發(fā)票或不動產產權發(fā)生轉移以及合同約定的交房日期方可確認納稅義務發(fā)生。

2.銷售房屋

(1)確認收入：

借：銀行存款 20

預收賬款 80

貸：主營業(yè)務收入 90.09

應交稅費——應交增值稅(銷售項稅額) 9.91

(2)預繳稅款的抵減。《國家稅務總局關于發(fā)布〈房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目適用一般計稅方法計稅的，應按稅法規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅，未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。

甲公司將本月應抵減的預繳稅款轉入“未交增值稅”科目：

借：應交稅費——未交增值稅 2.16

貸：應交稅費——預交增值稅 2.16

由于文章的篇幅內容有限，因此小編今天就主要的為大家整理這么多關于預交增值稅賬務處理的知識內容了，各位會計伙伴如果還想在工作的過程中更加全面的掌握稅務賬務實操處理的知識內容，歡迎各位會計伙伴咨詢關注我們，領取更多實操處理的免費課程內容。