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作為一名財務人員，減免稅款的賬務處理是必須掌握的，那么減免稅款沖減銷項稅會計分錄該如何做呢?小編把相關的內(nèi)容整理在下文了，此外還為大家介紹了直接減免增值稅的會計處理，感興趣的朋友可以閱讀參考一下，相信大家從中會有所收獲，趕快跟小編一起來看看吧!

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減免稅款沖減銷項稅會計分錄

按我國現(xiàn)行增值稅的減免規(guī)定，減免增值稅分為先征收后返回、即征即退、直接減免三種形式。因此，其會計處理也有所不同。

(一)先征收后返回、即征即退增值稅的會計處理

1.按指定用途返回的會計處理。

(1)用于新建項目。實際收到返回的增值稅稅款時，直接轉作國家資本金。作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：實收資本--國家投入資本

(2)用于改建擴建、技術改造。收到返還的增值稅稅款時，視同國家專項撥款。作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：專項應付款--××專項撥款

實際用于工程支出時，作會計分錄如下：借：在建工程--××工程貸：銀行存款等工程完工，報經(jīng)主管財政機關批準，對按規(guī)定予以核銷的部分(不構成固定資產(chǎn)價值)，作會計分錄如下：

借：專項應付款--××專項撥款

貸：在建工程

對構成固定價值的部分，作會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

借：專項應付款

貸：資本公積

(3)用于歸還長期借款。經(jīng)批準歸還長期借款，即“貸改投”時，可轉為國家資本金。作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：實收資本--國家投入資本

借：長期借款

貸：銀行存款

2.返還進口增值稅(即征即退)的會計處理。

國家根據(jù)需要，可以規(guī)定對進口的某些商品應計征的增值稅采取即征即退的辦法，退稅額沖減采購成本，退稅的直接受益者必須是以購進商品從事再加工的生產(chǎn)企業(yè)。

用于彌補企業(yè)虧損和未指定專門用途的會計處理。當納稅人實際收到返回的增值稅時，作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：補貼收入

也可以通過“應收補貼款”反映應收和實收過程。反映應收退稅款時，作會計分錄如下：

借：應收補貼款--增值稅款

貸：補貼收入

實際收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應收補貼款--增值稅款

(二)直接減免增值稅的會計處理

1.小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理。

月份終了時，將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6%或4%的征收率計算免征增值稅稅額。作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費--應交增值稅

借：應交稅費--應交增值稅

貸：補貼收入

2.一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。

(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅。

月份終了，按免稅主營業(yè)務收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額。結轉免稅產(chǎn)品(商品)應分攤的進項稅額，作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務成本(應分攤的進項稅額)

貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

結轉免稅產(chǎn)品(商品)銷項稅額時，作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

結轉免繳增值稅稅額時，作會計分錄如下：

借：應交稅費--應交增值稅(減免稅款)

貸：補貼收入

(2)企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅。

如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產(chǎn)品(商品)都免稅，工業(yè)企業(yè)應在月終將免稅主營業(yè)務收入?yún)⒄丈夏甓葘崿F(xiàn)的增值率計算出增值額(產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用“購進扣稅法”計算)，并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計算應免繳增值稅稅額;零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))應在月終將銷售直接免稅商品已實現(xiàn)的進銷差價折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計算應免繳增值稅稅額。根據(jù)上述計算結果，作會計分錄如下：

計算免繳稅額時：

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

結轉免繳稅額時：

借：應交稅費--應交增值稅(減免稅款)

貸：補貼收入

以上內(nèi)容就是關于減免稅款沖減銷項稅會計分錄的相關問題,各位會計人員對以上內(nèi)容是否掌握了呢?如果大家還想了解更多減免稅款的相關問題，可以咨詢答疑老師為你解答，如果大家想要獲取更多會計專業(yè)資料就掃描下方二維碼吧，還可以來免費試學我們的專項培訓課程哦。