用戶注冊

一般納稅人對于增值稅的會計處理會設置明細的會計科目進行核算相關(guān)稅費的繳納。那么對應的會計明細科目都有哪些呢?涉及到的具體的核算內(nèi)容有哪些呢?增值稅有關(guān)的二級科目賬務處理，跟著小編一起學習吧，相信會對大家進行編制增值稅的會計分錄有幫助的。

一般納稅人對于增值稅的會計處理會設置明細的會計科目進行核算相關(guān)稅費的繳納。那么對應的會計明細科目都有哪些呢?涉及到的具體的核算內(nèi)容有哪些呢?增值稅有關(guān)的二級科目賬務處理，跟著小編一起學習吧，相信會對大家進行編制增值稅的會計分錄有幫助的。

增值稅有關(guān)的二級科目會計分錄

收藏備用！新會計準則會計科目表+156個會計科目詳細解釋！

12099閱讀 2782人申請領(lǐng)取去領(lǐng)取

1、應交稅費——應交增值稅(詳見后)

增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、應交稅費——未交增值稅

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

(1)月份終了，將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

(2)月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(3)當月繳納上月應繳未繳的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

(1)凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目;

(2)凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目;

(3)全部調(diào)賬事項入賬后，若本科目余額在借方

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

(4)全部調(diào)賬事項入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

b.若“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

4、應交稅費——增值稅留抵稅額

因《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》(國家稅務總局公告2016年第75號)已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，

因此該會計科目也應隨之失效。

5、應交稅費——預交增值稅

“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

新納入試點納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)(以下簡稱四大行業(yè))預繳增值稅，同時需要預繳城建稅等附加稅費時：

借：應交稅費——預交增值稅

——應交城建稅

——應交教育費附加

——應交地方教育費附加

貸：銀行存款等

6、應交稅費——待抵扣進項稅額

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

(1)一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額(自2019年4月1日后購入的不動產(chǎn)，納稅人可在購進當期一次性予以抵扣;4月1日以前購入的不動產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2019年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣);

(2)實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額;

(3)轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當期尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額;

7、應交稅費——待認證進項稅額

“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關(guān)認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

(1)取得專用發(fā)票時：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款等

(2)認證時：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——待認證進項稅額

(3)領(lǐng)用時：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

8、應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

假設某企業(yè)提供建筑服務辦理工程價款結(jié)算的時點早于增值稅納稅義務發(fā)生的時點的：

借：應收賬款等

貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算

應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

收到工程進度款，增值稅納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

9、應交稅費——簡易計稅

“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

(1)差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

主營業(yè)務成本

貸：銀行存款

(2)處置固定資產(chǎn)時

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應交稅費——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

有關(guān)“增值稅有關(guān)的二級科目賬務處理”，就介紹到這里了，僅供大家參考。不理解的地方，咨詢在線答疑老師來進行了解吧;老師會耐心為大家解惑的。另外會計實操是必備的做賬技能。想要提上做賬能力和積攢做賬經(jīng)驗的，咨詢右方客服老師免費試學吧。