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納稅行為在我國很常見的，符合納稅標(biāo)準(zhǔn)的，都是要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定來進(jìn)行納稅申報(bào)的。那么，小伙伴們?cè)谔幚硐嚓P(guān)稅務(wù)工作時(shí)，對(duì)于包裝物押金相關(guān)的涉稅處理，知道怎么解決嗎?包裝物押金的涉稅處理怎么做呢?以下文章有說明，跟著小編往下看吧!

納稅行為在我國很常見的，符合納稅標(biāo)準(zhǔn)的，都是要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定來進(jìn)行納稅申報(bào)的。那么，小伙伴們?cè)谔幚硐嚓P(guān)稅務(wù)工作時(shí)，對(duì)于包裝物押金相關(guān)的涉稅處理，知道怎么解決嗎?包裝物押金的涉稅處理怎么做呢?以下文章有說明，跟著小編往下看吧!不理解的地方可以掃碼咨詢下方圖片上的老師哦！

包裝物押金的涉稅處理怎么做?

一、增值稅和消費(fèi)稅

一般貨物收取包裝物押金時(shí)不征稅，但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過1年的押金，應(yīng)計(jì)征增值稅，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物還應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。

對(duì)于除啤酒、黃酒之外的酒類，如白酒，包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期時(shí)不再計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，退還押金時(shí)也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費(fèi)稅。對(duì)于啤酒、黃酒收取押金時(shí)不征收增值稅和消費(fèi)稅，沒收押金或收取1年以上時(shí)計(jì)征增值稅，不計(jì)征消費(fèi)稅。之所以啤酒和黃酒的征稅規(guī)則和白酒等其他酒類不同，是因?yàn)槠【坪忘S酒產(chǎn)品是實(shí)行從量定額辦法征收的，而酒類包裝物押金征稅的規(guī)定只適用于實(shí)行從價(jià)定率辦法征收的酒類。

二、所得稅

企業(yè)所得稅的其他收入，是指企業(yè)取得的企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌損益等。所以，逾期未退還的包裝物押金，應(yīng)作為其他收入申報(bào)企業(yè)所得稅。

三、賬務(wù)處理

在賬務(wù)處理上，隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅/應(yīng)交消費(fèi)稅

企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅

借：其他業(yè)務(wù)支出/其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅/應(yīng)交消費(fèi)稅

四、納稅籌劃

例：某煙火廠生產(chǎn)一批焰火共20000箱，每箱價(jià)值100元，其中包含包裝物價(jià)值20元，該月銷售額100*20000=2000000,焰火的消費(fèi)稅稅率為15%。

根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第13條的規(guī)定，該月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額：200萬*15%=30萬元。根據(jù)13條的規(guī)定，如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

通過納稅籌劃，該焰火廠以每箱80元的價(jià)格銷售，并收取20元押金，這樣該廠應(yīng)納消費(fèi)稅20000*80*15%=24萬元。一年以后，如果該批包裝物的押金沒有退回，則該企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交消費(fèi)稅：20000*20*15%=60000元。對(duì)于企業(yè)來講，相當(dāng)于獲得了6萬元的一年無息貸款。

從上述文章內(nèi)容知道包裝物稅務(wù)處理的基本內(nèi)容了吧。有關(guān)包裝物押金相關(guān)的涉稅處理，小伙伴們看過不明白的，可以咨詢?cè)诰€答疑老師吧。對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)操課程有興趣的，可以咨詢右方在線客服老師來免費(fèi)試聽吧，三天即可上崗就業(yè)哦。