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企業(yè)使用盈余公積時(shí)，是需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行設(shè)置明細(xì)會(huì)計(jì)科目，來進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。各位會(huì)計(jì)人員應(yīng)該知道盈余公積是所有者權(quán)益類的科目，一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。因此，計(jì)提盈余公積應(yīng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目呢?詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄是如何編制的呢?

企業(yè)使用盈余公積時(shí)，是需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行設(shè)置明細(xì)會(huì)計(jì)科目，來進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。各位會(huì)計(jì)人員應(yīng)該知道盈余公積是所有者權(quán)益類的科目，一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。因此，計(jì)提盈余公積應(yīng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目呢?詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄是如何編制的呢?

計(jì)提盈余公積應(yīng)在哪個(gè)會(huì)計(jì)科目里核算?

由于法定公益金與一般盈余公積(含法定盈余公積和任意盈余公積)有不同的用途，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記“盈余公積”(法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積)科目。

計(jì)提盈余公積的賬務(wù)處理

盈余公積是所有者權(quán)益類的科目，一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積?！豆痉ā芬?guī)定，法定盈余公積金按公司稅后利潤的10%提取;任意盈余公積金依照公司章程的規(guī)定或股東會(huì)的決議提取和使用。

借：利潤分配-提取法定盈余公積**

利潤分配-提取任意盈余公積**

貸：盈余公積-法定盈余公積*

盈余公積-任意盈余公積**

企業(yè)為職工繳納的住房公積金提取時(shí)：

借：生產(chǎn)成本(或制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等)**

貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

盈余公積的科目

從理論上講，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤屬于企業(yè)所有者所有，成為所有者權(quán)益的一部分，從其中提取的法定公益金也屬于企業(yè)所有者所有。由于社會(huì)主義生產(chǎn)資料公有制形式的特殊性，我國法律規(guī)定企業(yè)必須從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤中提取一定比例數(shù)額的利潤作為法定公益金，用于企業(yè)職工集體福利方面開支的資金來源。企業(yè)使用這部分公益金之后，則意味著未來可使用的公益金數(shù)額的減少。為了反映企業(yè)公益金的提取、使用和結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“盈余公積”賬戶下單設(shè)“法定公益金”明細(xì)科目進(jìn)行核算。這部分公益金雖然是用于職工福利支出，但與用于職工個(gè)人的福利支出不同，其支出使用一般會(huì)形成一定的實(shí)物資產(chǎn)。因此，企業(yè)在使用公益金購建集體福利設(shè)施等形成固定資產(chǎn)后，一方面應(yīng)登記形成的資產(chǎn)的價(jià)值，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)將其使用的數(shù)額從公益金賬戶中轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)至任意盈余公積賬戶，從而使公益金賬戶結(jié)余的數(shù)額減少，反映為企業(yè)未來可使用的公益金的數(shù)額。進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際使用公益金的數(shù)額，借記“盈余公積——法定公益金”科目，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目。對(duì)于用公益金購建集體福利設(shè)施等固定資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)購建的原始支出中使用的公益金的數(shù)額，從任意盈余公積轉(zhuǎn)回到公益金賬戶。進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)按照購建該固定資產(chǎn)原支出的公益金的數(shù)額，借記“盈余公積——任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積——法定公益金”科目。

企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)增資本前的實(shí)收資本結(jié)構(gòu)比例，將盈余公積轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額計(jì)入“實(shí)收資本(或股本)”科目下各所有者的明細(xì)賬，相應(yīng)增加各所有者對(duì)企業(yè)的資本投資。

盈余公積的會(huì)計(jì)處理，希望各位做賬人員都能牢牢掌握。有關(guān)計(jì)提盈余公積應(yīng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目的解答，還不理解的，通過網(wǎng)頁上方的在線答疑老師，進(jìn)行詳細(xì)了解吧。更多有關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)操的賬務(wù)處理方法，可以掃描文章底部二維碼來免費(fèi)領(lǐng)取哦!