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土地增值稅清算是稅務機關的規(guī)定和要求，相關納稅人涉及到土地增值稅處理的，必須要符合清算條件才能進行處理此項工作。很多小伙伴對于土地增值稅清算存在諸多疑問。今天將要為各位會計人員介紹土地增值稅清算條件及其賬務處理的內容，歡迎大家閱讀!

土地增值稅清算是稅務機關的規(guī)定和要求，相關納稅人涉及到土地增值稅處理的，必須要符合清算條件才能進行處理此項工作。很多小伙伴對于土地增值稅清算存在諸多疑問。今天將要為各位會計人員介紹土地增值稅清算條件及其賬務處理的內容，歡迎大家閱讀!

土地增值稅清算條件

土地增值稅清算條件，是指應繳土地增值稅的開發(fā)項目進行清算應達到的條件。土地增值稅清算條件有兩種，一是主動清算條件，二是被動清算條件。

一、主動清算條件及時間

1、房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售;(是指開發(fā)項目已經行政管理機關驗收取得初始產權證或驗收證明，開發(fā)的項目已經全部銷售完畢;)

2、整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目;(是指整體將開發(fā)的未完工項目轉讓銷售;)

3、直接轉讓土地使用權。(是指納稅人將依法取得的土地使用權轉讓。)

二、被動清算條件及時間

1、已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用;

2、取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢;

3、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù);

4、省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務機關規(guī)定的其他情況。

土地增值稅清算賬務處理

國務院各有關主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，現對企業(yè)交納土地增值稅有關會計處理辦法的規(guī)定通知如

下：

一、交納土地增值稅的企業(yè)應在"應交稅金"科目下增設"應交土地增值稅"明細科目進行核算。

二、轉讓國有土地使用權，地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè)，該規(guī)定計算出應交納的土地增值稅，應分別以下情況進行會計處理：

1.主營房地產業(yè)務的企業(yè)，應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅，借記"經營稅金及附加"(房地產開發(fā)企業(yè))、"經營稅金"(外商投資房地產企業(yè))、"營業(yè)稅金及附加"(股份制試點企業(yè))、"營業(yè)稅金"(對外經濟合作企業(yè))等科目，貸記"應交稅金──應交土地增值稅"科目。

2.兼營房地產業(yè)務的企業(yè)，應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅，借記"其他業(yè)務支出"(工業(yè)、農業(yè)、商業(yè)、運輸(交通、民航)、郵電、施工企業(yè)、外商投資工業(yè)、農業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè))、"其他營業(yè)支出"(金融企業(yè))、"營業(yè)稅金及附加"(旅游、飲食服務、保險企業(yè)、股份制試點企業(yè))、"營業(yè)稅金"(對外經濟合作企業(yè)、外貿投資租賃、旅游企業(yè))、"內部供應和銷售支出"(運輸(鐵路)企業(yè))、"其他營業(yè)稅金"(外商投資銀行)等科目，貸記"應交稅金──應交土地增值稅"科目。

3.企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產"或"在建工程"、"專項工程支出"、"固定資產購建支出"等科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，借記"固定資產清理"、"在建工程"、"專項工程支出"、"固定資產購建支出"等科目，貸記"應交稅金──應交土地增值稅"科目。

三、企業(yè)交納土地增值稅時，借記"應交稅金──應交土地增值稅"科目，貸記"銀行存款"等科目。

四、企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地增值稅，借記"應交稅金──應交土地增值稅"科目，貸記"銀行存款"等科目;待該房地產營業(yè)收入實現時，再按本規(guī)定第二條第1、2款的規(guī)定進行會計處理;該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記"銀行存款"等科目，貸記"應交稅金──應交土地增值稅"科目，補交的土地增值稅作相反的會計分錄。預交土地增值稅的企業(yè)，"應交稅金──應交土地增值稅"科目的借方余額包括預交的土地增值稅。

五、為了提供土地增值稅的計算依據，企業(yè)應將取得土地使用權時所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本、費用等，在有關會計科目或備查簿中詳細登記。

六、企業(yè)按規(guī)定補交應由已實現的1994年經營損益負擔的土地增值稅，借記"以前年度損益調整"科目，貸記"應交稅金──應交土地增值稅"科目;實際補交時，借記"應交稅金──應交土地增值稅"科目，貸記"銀行存款"等科目。1995年1月1日至本規(guī)定印發(fā)之日期間的土地增值稅參照本規(guī)定進行會計處理。

土地增值稅清算的會計處理方法，相信大家都有簡單了解了。上述文章就是小編整理的有關土地增值稅清算條件及其賬務處理的解答，還存在疑問的小伙伴，咨詢文章圖片上的答疑老師吧。想要通過會計做賬培訓班來提升會計實操經驗的，通過掃描文章底部二維碼來免費試學相關培訓課程吧，還可以免費領取實操資料哦。