用戶注冊

暫估入賬業(yè)務的會計核算?企業(yè)日常經營過程中，發(fā)生了成本費用支出，但暫未取得發(fā)票。從會計核算的角度來講，為了反映企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務的情況，需要按照成本費用支出的情況做相關的賬務處理。具體內容請看下文，希望對你們有幫助。

暫估入賬業(yè)務的會計核算?企業(yè)日常經營過程中，發(fā)生了成本費用支出，但暫未取得發(fā)票。從會計核算的角度來講，為了反映企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務的情況，需要按照成本費用支出的情況做相關的賬務處理。具體內容請看下文，希望對你們有幫助。

一、原材料暫估業(yè)務的會計核算

企業(yè)日常發(fā)生的采購業(yè)務中，對于“原材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付”的情況，為了做到原材料賬實相符，企業(yè)應先按結算單據或合同約定的價格暫估入賬，借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”科目，下月初作紅字會計分錄予以沖回。等下月取得發(fā)票時按正常程序借記“原材料”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“銀行存款”或“應付票據”等科目。

如果發(fā)票連續(xù)數月未到，但存貨已經領用或者銷售，倉儲部門和財務部門仍作暫估入賬處理，領用原材料時，倉庫部門可按暫估價開具出庫清單，財務部門憑此清單進行會計處理：借記“生產成本”、“工程施工”等賬戶，貸記“原材料”等賬戶。

【案例】某公司9月份購入材料一批，材料已經運到并驗收入庫，但發(fā)票尚未到達，貨款尚未支付，則9月末按暫估價入賬，假設其暫估價為6 000元，有關會計處理如下：

借：原材料——甲材料6 000

貸：應付賬款——暫估應付賬款6 000

10月初，作紅字會計分錄予以沖回：

借：原材料——甲材料-6 000

貸：應付賬款——暫估應付賬款-6 000

10月15日，支付貨款，收到發(fā)票：

借：原材料——甲材料6 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1 020

貸：銀行存款7 020

【補充關于原材料暫估業(yè)務的稅務處理】按照財會〔2016〕22號《增值稅會計處理規(guī)定》及其解讀文件規(guī)定，已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時，暫估入賬的金額不包含增值稅進項稅額。一般納稅人購進勞務、服務等但尚未取得增值稅扣稅憑證的，比照處理。

原材料暫估業(yè)務的會計核算，一般要求是“當月底暫估，下月初沖回”。之所以規(guī)定要沖回，是因為這時債權尚未成立，因此不能確認應付債務。但若企業(yè)客戶很多或發(fā)票長期未到，每月都要估入和沖銷一次，太繁瑣，工作量也大。

實際工作中也有些單位簡化了相關會計處理。具體做法是：發(fā)票未到的當月月底暫估，發(fā)票到達時再沖回，而不必每月月初沖回，月底再暫估。但使用這種方法時，財務人員應再設一套備查賬或作輔助核算，對估入的金額、戶名等逐筆登記，以便發(fā)票到達時逐筆查找并劃銷。

從企業(yè)所得稅的角度來看，國家稅務總局公告2011年第34號《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

企業(yè)購置設備、車輛等資產，涉及實物入庫與取得發(fā)票賬單存在差異的，應參照上述方法處理，以確保資產庫存數與賬面數的一致。

二、費用性支出先發(fā)生而后取得票據業(yè)務的核算

按照權責發(fā)生制原則，企業(yè)發(fā)生的費用性支出應該及時確認為當期的成本費用。比如水電費用、租入固定資產的租賃費用等。

以經營租入設備為例，對于先使用租入設備后支付租金的項目，理論上應該根據租期平均分攤租金費用，可通過“其他應付款”科目來核算。

【案例】永盛公司2018年8月租入一臺設備，按合同約定2019年8月份一次性支付該設備12個月租金共計35100元(含稅)并能取得增值稅專用發(fā)票。2018年8月份計提確認租賃費用，應做如下會計處理：

(1)8月份計提租賃費用時

借：制造費用2 500

貸：其他應付款2 500

后續(xù)各月租賃費用按上述方法核算。

(2)2019年8月支付租金并取得發(fā)票時

借：其他應付款30 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5 100

貸：銀行存款35 100

從企業(yè)所得稅角度來講，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

以上就是關于暫估入賬業(yè)務的會計核算，各位會計人員，如果您還有關于財務方面的問題，可以直接點擊上方答疑老師，也可以掃描二維碼在線提問。想要獲取更多會計資料、做賬實操課程的，微信掃一掃下方二維碼，添加會計教練老師，限時贈送免費大禮包!