用戶注冊

增值稅留抵稅額的會計處理，是另很多會計人員感到十分“頭疼”的一件事情。針對這樣的情況，小編將要為大家分享有關增值稅留抵稅額五種特殊處理情形，希望大家看過后，可以順利地處理增值稅留抵稅額的相關賬務!

增值稅留抵稅額的會計處理，是另很多會計人員感到十分“頭疼”的一件事情。針對這樣的情況，小編將要為大家分享有關增值稅留抵稅額五種特殊處理情形，希望大家看過后，可以順利地處理增值稅留抵稅額的相關賬務!

增值稅留抵稅額特殊會計處理匯總

1.一般納稅人注銷時留抵稅額的處理

一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅〔2005〕165號)第六條

2.一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款且有留抵稅額時的處理

增值稅一般納稅人拖欠增值稅稅款，如果納稅人有進項留抵稅額，可按照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查欠稅。

用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅相關賬務處理如下：

納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：

增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

政策依據(jù)

《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復》(國稅函〔2005〕169號)第一條;

《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)第二條。

3.發(fā)生資產重組時增值稅留抵稅額的處理

增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”)，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

例如，甲公司與A公司均屬增值稅一般納稅人，2019年10月兩家公司簽訂了資產重組協(xié)議，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，甲公司應將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給A公司并按程序辦理注銷稅務登記相關手續(xù)。在辦理注銷登記前甲公司尚有增值稅留抵稅額15萬元。那么，甲公司增值稅留抵稅額可以結轉至A公司繼續(xù)抵扣。

政策依據(jù)

《國家稅務總局關于納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第55號)第一條

4.增值稅一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人時留抵稅額的處理

5.增值稅期末留抵稅額退稅時的處理

……

上述有關增值稅留抵稅額的相關會計處理，不知道大家有沒有理解。由于文章篇幅有限，小編整理的“增值稅留抵稅額五種特殊處理情形”的內容，就到這里了，不清楚的，可以咨詢網頁上方的在線答疑老師哦;我們老師會為大家耐心解答的。同時，會計人員還可以免費領取財稅實操資料哦，需要的掃描文章底部二維碼，領取吧!