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收取的物業(yè)費如何繳納增值稅呢?許多會計人員不清楚這部分內(nèi)容，本文針對這一問題做了詳細的探討，包括繳納增值稅以及企業(yè)所得稅的相關法律文件，感興趣的伙伴們一起來學習吧!

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物業(yè)公司一次性預收了一年的物業(yè)費,是一次性做收入呢,還是分十二個月做收入呢?增值稅和企業(yè)所得稅應該如何繳納呢?

一、相關法律法規(guī)條文

(一)增值稅

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》( 財稅[2016]36號)附件1 :《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為:

(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

(二)企業(yè)所得稅

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務收入;

2、《中華 人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第十五條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入,是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入

3、《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得 稅收入若干問題的通知》( 國稅函[2008] 875號)

二、企業(yè)在路個納稅期末,提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,應采院工進度(紅酚比)法確認提供勞務收入。

(一)提供勞務交易的結果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:

1.收入的金額能夠可靠地計量;

2.交易的完工進度能夠可靠地確定;

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

(二)企業(yè)提供勞務完工進度的確定,可選用下列方法:

1.已完工作的測量;

2.已提供勞務占勞務總的比例;

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

(四)下列提供勞務滿足收入確認條件的,應按規(guī)定確認收入:勞務費:長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費,在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。

4、《企業(yè)會計準則第14號一 收入》第十三條規(guī)定,企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務收入后的金額,確認當期提供勞務收入;同時,按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認勞務成本后的金額,結轉當期勞務成本。

二、結論

根據(jù)以上規(guī)定,物業(yè)公司- -次性預收一年的物業(yè)費 ,涉及的增值稅與企業(yè)所得稅應這樣繳納:

1、增值稅

( 1 )如果在收取時開具發(fā)票的,開具發(fā)票的當天即為增值稅納稅義務時間;

( 2 )如果在收取時未開具發(fā)票的,在未提供物業(yè)服務應稅行為之前收到的款項不屬于收訖銷售款項,不能按照一-次性收款時間確認納稅義務發(fā)生 ,應在每月提供物業(yè)服務后確認增值稅收入,并于次月15日前申報繳納增值稅。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)應根據(jù)權責發(fā)生制原則,按實際提供勞務的月份確認收入并結轉成本,按季預繳企業(yè)所得稅,年終匯算清繳。

以上內(nèi)容僅供參考,請以主管稅務機關要求為準。

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