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常言道，有客自遠方來，可飲一杯清茶無?其實茶葉是公司內(nèi)看似可有可無的“必備品”，客戶招待，公司會議、員工茶水等都離不開茶葉的清香。那么公司購買茶葉該計入什么費用呢?公司購買茶葉的涉稅處理怎么做呢?

常言道，有客自遠方來，可飲一杯清茶無?其實茶葉是公司內(nèi)看似可有可無的“必備品”，客戶招待，公司會議、員工茶水等都離不開茶葉的清香。那么公司購買茶葉該計入什么費用呢?公司購買茶葉的涉稅處理怎么做呢?

這答案還真不一定，發(fā)票僅僅是形式，用途是才是實質，實質重于形式，形式結合實質。

1、內(nèi)部消耗用

「1」外購茶葉用于內(nèi)部消耗，比如放在茶水間供員工飲用。

此時屬于職工福利，購入茶葉計入福利費即可。

福利費對應的進項稅本身就不能抵扣，因此，無須取得增值稅專用發(fā)票。如果取得專票那么做不抵扣勾選處理就行了。

國家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀說，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個稅。比如企業(yè)購買零食、水果作為員工的下午茶，就屬于集體員工享受的福利，無法分割到個人，企業(yè)可不為員工代扣代繳個稅。因此無須并入工資薪金交納個稅。

「2」如果放在辦公室、會議室消耗，這個時候用途就多樣了，可能是自己人辦公、開會就喝了，客人來也要喝，發(fā)票都是茶葉發(fā)票，具體還真的看用途來做相應處理。

自己人消耗了，計入辦公費、會議費均可，取得專票還可以抵扣進項稅。

而實踐中，同樣是自己人的消耗，一個是專用于職工休息的茶水間飲用，一個是直接用于辦公用，其實是很容易混淆一起，也不是那么容易區(qū)分的。

那么財務核算就需要必須匹配好實質性要件以及賬務處理時候摘要的清楚列明。比如你如果計入辦公費也抵扣了進項稅，而你后面千萬不要附一個購買茶水間茶葉的內(nèi)部申請審批單據(jù)或者摘要上出現(xiàn)相關指向職工福利的字眼。這就自相矛盾了，拿出來看著也說不過去。

內(nèi)部使用其實還有種就是來訪客人喝了，這種我們也把它看做直接消費了。

那么放在辦公室招待客戶用，客人喝了，涉稅事項如何處理?這里其實又可以做不同的理解。

直接處理為辦公費用，進項稅可以抵扣，要取得專票;當然也會不產(chǎn)生個稅;

用于接待了，直接列支為業(yè)務招待費，由于所有權沒有轉移，也無須視同銷售，這個就屬于交際應酬費用，那么實際上也是不可以抵扣;不產(chǎn)生個稅。

當然處理為業(yè)務招待費還面臨納稅調(diào)整40%，所以還是有點不劃算。具體可靈活處理，合理真實是前提。

「3」過節(jié)或者公司搞活動時候發(fā)給職工，屬于職工福利，無須取得增值稅專用發(fā)票、不得抵扣;

此情形下由于職工個人取得可量化的實物所得，因此應該并入工資薪金交納個稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，對于發(fā)放給個人的福利，不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅。

2、外部消耗使用

這個主要就是指得用于直接贈送客戶茶葉禮盒，一般來說應做視同銷售，如果視同銷售，購買茶葉取得的增值稅專用發(fā)票可以認證抵扣。

實踐中也有人認為，外購的禮品送給客戶并非無償，商業(yè)目的是為了維護良好的合作關系，不應該視為銷售，直接作為業(yè)務招待費即可，當然不得抵扣進項稅。

這種爭議也一直存在，一些稅務局還為此出臺了一些具體執(zhí)行操作口徑。

比如皖國稅函[2009]105號就如是規(guī)定：一般納稅人在交際應酬中所贈送的自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物，其進項稅額不得抵扣，但不需按視同銷售中的無償贈送征收增值稅

當然其實主流意見還是應該視同銷售的。

津國稅外[1998]43號 外購商品做為禮品贈送，原則上應該交納增值稅。但要視企業(yè)是否先期抵扣了進項稅金。若將進項稅金進行了抵扣，則應該征稅;若沒有抵扣進項稅金，則可從寬掌握暫不征稅，企業(yè)可按交際應酬費處理。

天津稅務的做法比較靈活，解決了是視同銷售和進項轉出的矛盾。

當然，對于這種直接采用禮品贈送客戶的形式，建議大家還是按照視同銷售來處理，規(guī)避日后不必要的涉稅風險。

如果贈送對象是公司，無須代扣代繳個稅;如果贈送對象是自然人，應該涉及代扣代繳個稅。

關于公司購買茶葉的涉稅處理，今天就整理分析到這里啦，看完上文之后，你有沒有學習到一些新的東西?若是您對此仍有疑問或者想要學習更多相關會計知識，請咨詢我們的會計教練老師，或者文章下方掃碼，免費領取會計學習資料和預約試聽課程哦!我們在這里等您，希望能與您相遇!