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關(guān)于視同銷售行為的涉稅處理怎么做的問題，是很多財務人員都比較關(guān)注的財務問題，但是對于一些新手會計來說，卻不知道應該怎么做?不了解的話不要緊，接下來本文為各位財務人員作了一一列舉，有興趣的財會朋友快來閱讀本文吧，希望對大家有所幫助。

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視同銷售行為的涉稅處理?

(一)增值稅視同銷售的相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

根據(jù)第四十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

1.按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

2.按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

3.按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

成本利潤率由國家稅務總局確定。

不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。

(二)土地增值稅視同銷售相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)第三條第(一)款規(guī)定如下：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認：

1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定;

2.由主管稅務機關(guān)參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

需要注意的是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。

(三)企業(yè)所得稅視同銷售相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第七條的規(guī)定：

企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入(或利潤)的實現(xiàn)。確認收入(或利潤)的方法和順序為：

1.按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定;

2.由主管稅務機關(guān)參照當?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定;

3.按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關(guān)確定。

融資租賃的殘值處理?

答：殘值的處理是按兩種情況來區(qū)分的，首先，設備原值中是包含殘值部分的，所以當設備最后歸承租人所有的話，也就是殘值屬于承租人現(xiàn)金流入的部分，所以現(xiàn)金流出就是租金部分，現(xiàn)金流入就是設備的原值。但是如果殘值歸出租人所有，也就是說在租賃期滿的時候，這部分殘值是要流出承租企業(yè)的，而且題中給出的殘值是在租賃期滿那個時點的價值，所以要將其折現(xiàn)并在設備原值中減去才是企業(yè)現(xiàn)金流入的現(xiàn)值，現(xiàn)金流出仍然是租金的部分。

以上就是關(guān)于視同銷售行為的涉稅處理怎么做?具體內(nèi)容已在上文中作了一一解答，不知道各位是否清楚怎么處理呢?如果各位財會朋友想了解更多與視同銷售行為處理有關(guān)的內(nèi)容，請掃描下方二維碼添加老師微信，即可領(lǐng)取相關(guān)會計做賬實操的學習資料包，免費試聽學習財務視頻課程!