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所得稅季報有彌補虧損嗎?所得稅是個人和企業(yè)都需要進行繳納的，對于企業(yè)來說也是非常重要的，那么作為企業(yè)的財務(wù)人員你知道所得稅季報有彌補虧損嗎?下文是小編針對這個問題的解答，如果你不了解，不妨一起來看看下文詳細的知識內(nèi)容，相信閱讀完本文你會有收獲的。

所得稅季報有彌補虧損嗎?所得稅是個人和企業(yè)都需要進行繳納的，對于企業(yè)來說也是非常重要的，那么作為企業(yè)的財務(wù)人員你知道所得稅季報有彌補虧損嗎?下文是小編針對這個問題的解答，如果你不了解，不妨一起來看看下文詳細的知識內(nèi)容，相信閱讀完本文你會有收獲的。

所得稅季度申報,允許彌補以前年度經(jīng)確認的虧損額.

依據(jù)是國稅函〔2008〕635號:

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》第4行"利潤總額"修改為"實際利潤額".填報說明第五條第3項相應(yīng)修改為:"第4行'實際利潤額':填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額.事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額計入本行."

為了節(jié)約成本,已經(jīng)印制了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》并尚未使用完的,可繼續(xù)使用,其中"利潤總額"一欄按照上述說明的口徑填寫.

二、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》填報說明第五條第16項"(分支機構(gòu)本行填報總機構(gòu)申報的第24行'分支機構(gòu)分攤的所得稅額')"中的"第24行"修改為"第20行".

三、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》填報說明第五條第14-16項之后增加:"上述第18至20行,匯總納稅總、分機構(gòu)稅率一致的,按《通知》填報;匯總納稅總、分機構(gòu)稅率不一致的,按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號)及相關(guān)補充文件的規(guī)定計算填報.即第9行或14行或16行與第18-20行關(guān)系不成立,且《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》中分支機構(gòu)分攤的所得稅額×分配比例=分配稅額計算關(guān)系不成立."

所得稅季報彌補虧損其他內(nèi)容

1、一般情況的虧損彌補.首先要明確虧損的內(nèi)涵.稅法上的"虧損"是指按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額,是企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第23行"納稅調(diào)整后所得"的數(shù)據(jù),不是企業(yè)財務(wù)報表中所反映的虧損額.其次虧損的彌補期限是5年.另外,《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函98號)第八條明確,對企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年.

2、應(yīng)稅項目與免稅項目之間的虧損彌補.《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函148號)規(guī)定,企業(yè)取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目,不得彌補當期及以前年度應(yīng)稅項目虧損當期形成虧損的減征、免征所得額項目,也不得用當期和以后納稅年度應(yīng)稅項目所得抵補.這條規(guī)定要求,企業(yè)取得的免稅項目應(yīng)該單獨核算,應(yīng)稅項目與免稅項目不能盈虧相抵.而企業(yè)會計利潤是綜合計算的,沒有區(qū)分應(yīng)稅項目與免稅項目,納稅申報表同樣未單獨體現(xiàn)應(yīng)稅項目所得與優(yōu)惠項目所得.因此,計算應(yīng)稅項目的應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)在會計利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)減免稅項目所得,不管免稅項目是盈利還是虧損都要作全額調(diào)減,計算公式為:應(yīng)稅項目調(diào)整后所得利潤總額免稅項目所得.要注意的是,舊所得稅稅法對此有不同的處理原則,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)的免稅所得彌補虧損問題的通知》(國稅發(fā)34號)的規(guī)定,免稅項目的所得可以彌補應(yīng)稅項目當年及以前的虧損.

3、籌辦期間形成的虧損彌補問題.一是企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度.《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函79號)規(guī)定,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函98號)第九條規(guī)定執(zhí)行.由于企業(yè)在籌辦期沒有開始生產(chǎn)經(jīng)營,無從計算損益,因此籌辦期不計算虧損,也無需進行匯算清繳,而籌辦費的有效虧損彌補期限也得到了推遲.

上述文章對“所得稅季報有彌補虧損嗎?”這個問題進行了解答，看完全文，你了解了嗎?本文全部內(nèi)容就到此結(jié)束了，如果大家還想了解更多會計方面的資訊，就關(guān)注會計教練，每天都會有更多精彩的財務(wù)資訊。