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不同銷售行為下贈送的涉稅處理，是很多會計人員都感到困惑的財務(wù)工作內(nèi)容了。一般我們常見的贈送行為有無償贈送和有償贈送，這兩者贈送的行為是怎么界定的呢?本文的內(nèi)容會為各位做賬人員分享不同銷售行為下贈送的涉稅處理方法，供大家參考!

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無償贈送

促銷隨機(jī)贈送客戶的禮品

展會上送給經(jīng)銷商的禮品

有償贈送

捆綁銷售的買一贈一

達(dá)到購買數(shù)量贈送的禮品

無償贈送的涉稅處理

無償贈送的行為怎么界定?

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物:

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

無償贈送的涉稅處理

入到哪個科目呢?

業(yè)務(wù)宣傳費:企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。

業(yè)務(wù)招待費:企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的招待費用

無償贈送賬務(wù)處理

購入贈品時:

借:庫存商品-贈品

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅額

貸:銀行存款

無償贈送贈品時:

借:銷售費用-業(yè)務(wù)宣傳費or業(yè)務(wù)招待費

貸:庫存商品-贈品

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額

確認(rèn)視同銷售，對應(yīng)的進(jìn)項可以正常抵扣

收入確認(rèn)原則

國稅函[2008] 828號第三條，企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。已廢止2016年第80號公告企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函 [2008] 828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

有償贈送的涉稅處理

……

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