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存貨過期報廢的賬務處理該怎么做，關于存貨相信大家都不陌生，在日常工作中存貨的儲存是有很多不確定性因素的，可能會出現一些損失、報廢、丟竊等情況，那么如果遇到這種情況作為財務人員該怎么進行處理呢?存貨產品過期報廢該怎么處理呢?這些都是需要會計人員實操掌握的，下文是小編整理的一些相關的內容，希望可以給大家提供一些參考。

存貨過期報廢的賬務處理該怎么做，關于存貨相信大家都不陌生，在日常工作中存貨的儲存是有很多不確定性因素的，可能會出現一些損失、報廢、丟竊等情況，那么如果遇到這種情況作為財務人員該怎么進行處理呢?存貨產品過期報廢該怎么處理呢?這些都是需要會計人員實操掌握的，下文是小編整理的一些相關的內容，希望可以給大家提供一些參考。

存貨過期報廢的賬務處理

企業(yè)在經營當中，可能會出現產生過期報廢。本文對產品過期報廢的稅務、會計處理進項分析。

增值稅：不做進項稅額轉出

產品過期報廢，并不屬于增值稅所稱“非正常損失”，不需要做進項稅額轉出處理。

依據增值稅暫行條例及財稅〔2016〕36號等文件，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

產品過期報廢，不屬于“管理不善”導致的損失，不在上述“非正常損失”界定范圍之內，不需要做進項稅額轉出處理。

企業(yè)所得稅：是否需要專項申報扣除存在爭議

產品過期報廢產生損失，要在企業(yè)所得稅列支，是按清單申報還是專項申報，商業(yè)零售企業(yè)很明確可以按清單申報，其他企業(yè)則存在爭議。

1.商業(yè)零售企業(yè)：清單申報

國家稅務總局公告2014年第3號文規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，只要損失金額不超過500萬，可以按清單申報操作

2.其他企業(yè)：存在爭議

一種觀點認為，產品過期報廢，和國家稅務總局公告2014年第3號文的解釋一樣，應屬于存貨的正常損失，屬于清單申報范圍;另一種觀點認為，存貨過期報廢損失，不屬于國家稅務總局公告〔2011〕第25號文列舉的“企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗”等清單申報范圍，應當按專項申報處理。

事務所在出具匯算清繳報告時，更多的情況是：如果企業(yè)將損失計入了“管理費用”，則默認企業(yè)可以扣除，不再強調出具專項報告;計入“營業(yè)外支出”的，又存在上述兩種爭議。

由于國家稅務總局公告〔2011〕第25號文列舉的清單申報范圍只是存貨的正常損耗，國家稅務總局公告2014年第3號文又只是針對商業(yè)零售企業(yè)，建議企業(yè)按照專項申報方式操作(部分地區(qū)要求出具資產損失專項鑒證報告，企業(yè)可以依據自身情況選擇納稅調增或專項申報)。

會計處理：計入“管理費用”而非“營業(yè)外支出”

會計處理方面，存貨過期報廢不同于固定資產報廢，其會計處理可以參考《企業(yè)會計準則講解》的規(guī)定，存貨過期報廢，不屬于自然災害所致，應計入“管理費用”，而不是“營業(yè)外支出”科目。

《企業(yè)會計準則講解》明確：存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應作為待處理財產損溢進行核算。按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：

1.屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。

2.屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。

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