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關(guān)于房地產(chǎn)非籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)所得稅扣除問(wèn)題，小編在本文做了詳細(xì)具體的整理與分析，對(duì)此也有些疑惑或者好奇的朋友，不妨和小編一起閱讀下文做個(gè)了解，也許會(huì)對(duì)大家的學(xué)習(xí)和工作帶來(lái)一些幫助的啟發(fā)，快來(lái)一起看看吧!

關(guān)于房地產(chǎn)非籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)所得稅扣除問(wèn)題，小編在本文做了詳細(xì)具體的整理與分析，對(duì)此也有些疑惑或者好奇的朋友，不妨和小編一起閱讀下文做個(gè)了解，也許會(huì)對(duì)大家的學(xué)習(xí)和工作帶來(lái)一些幫助的啟發(fā)，快來(lái)一起看看吧!

房地產(chǎn)企業(yè)尚未取得銷售收入，企業(yè)在稅收?qǐng)?zhí)行口徑上又不符合當(dāng)?shù)囟惥终J(rèn)定的籌辦期，或籌建期已結(jié)束。依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條、四十四條“發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。

按上述規(guī)定，企業(yè)未取得銷售收入，按照實(shí)際發(fā)生額與銷售收入比例限額孰低原則，企業(yè)當(dāng)年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)不得所得稅稅前扣除。

按上述規(guī)定一方面企業(yè)賬上實(shí)際未確認(rèn)銷售收入，因項(xiàng)目發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)無(wú)扣除基數(shù)需全額剔除，造成了所得稅稅負(fù)浪費(fèi)，實(shí)際上企業(yè)未必愿意接受。當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)均為推進(jìn)項(xiàng)目發(fā)生，前期因開發(fā)建設(shè)周期必定是無(wú)法取得有關(guān)收入，對(duì)應(yīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)無(wú)法形成未彌補(bǔ)虧損結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除，間接增加了企業(yè)稅負(fù)，形成無(wú)效成本。

考慮上述情形也有地方稅局認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)在取得預(yù)售房款前發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)支出可以累積到產(chǎn)生第一筆預(yù)售收入的年度按稅法要求扣除結(jié)轉(zhuǎn)，待項(xiàng)目完工結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，前期已經(jīng)作為扣除基數(shù)的預(yù)售收入則扣除防止重復(fù)計(jì)算。

具體參照《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》(天津市地方稅務(wù)局公告2011年第3號(hào))規(guī)定“企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，可作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。

企業(yè)取得預(yù)售收入前發(fā)生的招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，應(yīng)在取得預(yù)售收入年度一次結(jié)轉(zhuǎn)。

企業(yè)在項(xiàng)目完工前取得的預(yù)售收入已作為計(jì)算三項(xiàng)費(fèi)用基數(shù)的，在開發(fā)產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，不得重復(fù)計(jì)算?！?

小結(jié)：非籌建期房地產(chǎn)企業(yè)未取得銷售收入，按企業(yè)所得稅實(shí)施條例，當(dāng)年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)是不得所得稅稅前扣除，但考慮到地方執(zhí)行口徑不同，部分地區(qū)三費(fèi)支出可累計(jì)至取得第一筆預(yù)售收入的當(dāng)年度，以預(yù)收款作為銷售收入基數(shù)計(jì)算扣除限額，具體適用口徑需企業(yè)咨詢當(dāng)?shù)囟惥帧?/strong>