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個(gè)人申請(qǐng)稅局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票涉稅處理怎么進(jìn)行的?相信很多會(huì)計(jì)人員都是會(huì)關(guān)注這個(gè)問(wèn)題的，如果您也感興趣的，今天小編整理的這篇文章內(nèi)容就是個(gè)人申請(qǐng)稅局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票涉稅處理匯總，希望可以為大家解決相關(guān)會(huì)計(jì)處理工作。

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個(gè)人申請(qǐng)稅局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票涉稅處理大全

增值稅

首先我們得搞清楚，自然人提供勞務(wù)應(yīng)該屬于增值稅里的小規(guī)模納稅人還是一般納稅人?根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定：‘年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。’這里的“其他個(gè)人”是稅法上的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，就是指我們所說(shuō)的自然人。

其實(shí)，對(duì)小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)稅銷(xiāo)售額并沒(méi)有下限，所以，自然人就是小規(guī)模納稅人，提供勞務(wù)的增值稅征收率同小規(guī)模納稅人一樣都是3%。

但是這里所說(shuō)按照3%稅率納稅只是說(shuō)自然人按照3%的征收率進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，而不是說(shuō)小規(guī)模納稅人與自然人在增值稅處理上完全一致，就比如說(shuō)，我們都知道的小規(guī)模納稅人的普惠性政策，就不能直接適用于自然人，事實(shí)上，大家也都知道，我們遇到類(lèi)似業(yè)務(wù)的去申請(qǐng)代開(kāi)的時(shí)候稅局都是直接把增值稅點(diǎn)開(kāi)在發(fā)票上的。

所以總結(jié)下來(lái)就是：

扣稅環(huán)節(jié)：申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，由稅務(wù)局扣除

計(jì)稅基礎(chǔ)：增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額

適用稅率：3%

城建稅

扣稅環(huán)節(jié)：申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，由稅務(wù)局扣除。

計(jì)稅基礎(chǔ)：以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。

適用稅率：7%、5%、1%三檔。

教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

扣稅環(huán)節(jié)：申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，由稅務(wù)局扣除。

計(jì)稅基礎(chǔ)：以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。

適用稅率：教育費(fèi)附加，3%;地方教育費(fèi)附加，2%。

其實(shí)大家能夠看到，除了稅率與城建稅不同之外，其他基本相同。但是對(duì)于教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加來(lái)說(shuō)，還有一個(gè)特殊之處：

根據(jù)財(cái)稅[2016]12號(hào)，自2016年2月1日起，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，享受免征。這個(gè)政策的特別之處在于，它既沒(méi)有區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，也沒(méi)有區(qū)分企業(yè)還是自然人，只要滿足銷(xiāo)售額的條件，理論上都可以享受免教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的稅收優(yōu)惠，但實(shí)際上，我們?cè)谌ザ惥执_(kāi)發(fā)票的時(shí)候，稅局同樣還是會(huì)把稅點(diǎn)扣了。部分稅局給出的解釋是，自然人是按次納稅，而這個(gè)文件雖然沒(méi)有明確是否包括自然人，但是，享受稅收優(yōu)惠的條件所給出的銷(xiāo)售額都是按月或者按季度納稅，所以隱含著自然人并不能享受稅收優(yōu)惠的意思。

印花稅

這里要說(shuō)明的是，并非所有的勞務(wù)都繳納印花稅，要看自然人所提供的勞務(wù)的類(lèi)型，如果屬于印花稅的征稅范圍，才在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，繳納印花稅。

扣稅環(huán)節(jié)：申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，由稅務(wù)局扣除。

適用稅率：視具體的合同類(lèi)型而定。

個(gè)人所得稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》第八條和第九條：自然人申請(qǐng)代開(kāi)項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的，代開(kāi)發(fā)票時(shí)不預(yù)繳個(gè)人所得稅，其個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳。所以，

扣稅環(huán)節(jié)：由支付方向納稅人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)扣繳個(gè)稅。

勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。應(yīng)納稅所得額以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入≤4000元的，減除800元;每次收入>4000元的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。

適用稅率：

公司支付圖1的勞務(wù)費(fèi)6000元，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算步驟如下：

應(yīng)納稅所得額=(6000/1.03)×(1-20%)=4660.19元

預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=4660.19×20%=932.04元

注:這里6000元的收入是否扣除已經(jīng)繳納的附加稅，各地口徑不一致，具體請(qǐng)參照當(dāng)?shù)囟惥忠蟆?

上述有關(guān)個(gè)人申請(qǐng)稅局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票涉稅處理匯總，就到此結(jié)束了。還存疑問(wèn)的小伙伴，可以咨詢文章上方答疑老師吧。想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)操做賬及稅務(wù)申報(bào)的，可以關(guān)注右上方公眾號(hào)免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操做賬實(shí)操資料包來(lái)學(xué)習(xí)哦。稅務(wù)和真賬實(shí)操的體驗(yàn)會(huì)讓大家提升會(huì)計(jì)處理能力的!