用戶注冊

小規(guī)模納稅人按月度和季度繳納增值稅的賬務處理怎么做?按照月度和季度繳納增值稅的賬務處理怎么做呢?相應的賬務處理起來有什么不同呢?下文是小編整理的關于小規(guī)模納稅人按月度和季度繳納增值稅的賬務處理內容，感興趣的伙伴們一起來學習吧!

小規(guī)模納稅人按月度和季度繳納增值稅的賬務處理怎么做?按照月度和季度繳納增值稅的賬務處理怎么做呢?相應的賬務處理起來有什么不同呢?下文是小編整理的關于小規(guī)模納稅人按月度和季度繳納增值稅的賬務處理內容，感興趣的伙伴們一起來學習吧!

按照《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》( 國家稅務總局公告2016年第6號)規(guī)定,自2016年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季申報。那么,小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅的會計是如何處理呢?

例如，某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè),企業(yè)所得稅實行核定征收,應稅所得率為10% ,2016年第二季度銷售收入合計為8萬元(不含稅，下同) , 其中4份銷售收入為5萬元, 5月份銷售收入為2萬元, 6月份銷售收入為1萬元,如何申報增值稅? (暫不考慮城市維護建設稅及教育費附加)

一、按月申報增值稅的會計處理

1.4月份會計處理

借:應收賬款51 ,500

貸:主營業(yè)務收入50,000

應交稅費一-應交增值稅1,500

2.5月份會計處理

( 1 )繳納上月計提的增值稅

借:應交稅費一-應交增值稅1,500

貸:銀行存款1,500

(2)借:應收賬款20,600

貸:主營業(yè)務收入20, 000

應交稅費一應交增值稅 (減免稅額) 600

(3 )減免稅額轉營業(yè)外收入

借:應交稅費一應交增值稅 (減免稅額) 600

貸:營業(yè)外收入600

3.6月份會計處理

(1)借:應收賬款10,300

貸:主營業(yè)務收入10,000

應交稅費一-應交增值稅 (減免稅額) 300

(2)減免稅額轉營業(yè)外收入

借:應交稅費一-應交增值稅( 減免稅額) 300

貸:營業(yè)外收入300

二、按季度申報增值稅的會計處理

1.4月份會計處理

借:應收賬款51 ,500

貸:主營業(yè)務收入50,000

應交稅費一應交增值稅1 ,500

2.5月份會計處理

借:應收賬款20 ,600

貸:主營業(yè)務收入20,000

應交稅費一應交增值稅 (減免稅額) 600

3.6月份會計處理

(1)借:應收賬款10,300

貸:主營業(yè)務收入10,000

應交稅費一應交增值稅 (減免稅額) 300

(2)6月末,計算本季度銷售收入是否達到免征增值稅條件,如果達到免征增值稅條件時，

將有關應交增值稅轉入營業(yè)外收入。分錄如下:

借:應交稅費一應交增值稅1,500

應交稅費一應交增值稅 (減免稅額) 600

應交稅費一應交增值稅 (減免稅額) 300

貸:營業(yè)外收入2,400

(3)季度末計算企業(yè)所得稅=80,000x10%*25%=2,000 (元)

借:所得稅費用2,000

貸:應交稅費-應納企業(yè)所得稅2,000

分析,如果按月申報增值稅, 4月份繳納增值稅1500元, 5月份免征增值稅60元, 6月份免征增值稅300元;第二季度合計繳納增值稅1 ,500元,免征增值稅合計900元。如果按季度申報增值稅,繳納增值稅為零,免征增值稅合計2 ,400元?？梢姟０丛律陥蟊劝醇径壬陥蟪霈F(xiàn)多交增值稅1 ,500元。因此,按季度申報增值稅時,每鑰只做計提增值稅的會計處理,不做繳納或免征增值稅的會計處理,季度末合并計算銷售額,如果達到免征增值稅條件時就將計提的增值稅合計轉讓營業(yè)外收入,如果不符合免征增值稅條件時,按季度合并銷售額全額計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人按月度和季度繳納增值稅的賬務處理你了解了嗎?如果有什么地方不明白的可以免費咨詢網(wǎng)頁上方在線答疑老師哦，老師會詳細為你解答，添加右上方會計教練老師微信可免費領取海量會計資料與試聽課程哦!