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新會計準則下資產(chǎn)損失的財稅處理怎么做呢?為了讓各位會計人員更好地完成日常財務工作，積累更多的會計實操做賬經(jīng)驗，小編接下來要詳細地為大家介紹有關資產(chǎn)損失的財稅實操處理方法，相信大家可以通過實際案例的解析，能夠熟練賬務做賬方法的。

新會計準則下資產(chǎn)損失的財稅處理怎么做呢?為了讓各位會計人員更好地完成日常財務工作，積累更多的會計實操做賬經(jīng)驗，小編接下來要詳細地為大家介紹有關資產(chǎn)損失的財稅實操處理方法，相信大家可以通過實際案例的解析，能夠熟練賬務做賬方法的。

減值準備金的財稅處理

根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定，為了反映資產(chǎn)的實際價值，當企業(yè)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時，企業(yè)應當確認資產(chǎn)減值損失，并把資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額。

一、適用范圍

下列資產(chǎn)減值主要涉及企業(yè)非流動資產(chǎn)，具體包括：

(1)對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資;

(2)采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房產(chǎn);

(3)固定資產(chǎn);

(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn);

(5)無形資產(chǎn);

(6)商譽;

(7)探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施等。

二、計提減值準備會計處理

借：資產(chǎn)減值損失

貸：XX資產(chǎn)減值準備

存貨跌價準備

壞賬準備

三、計提減值后是否允許轉(zhuǎn)回?

(四)計提減值準備稅務處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。

也即是說，除特殊規(guī)定外，企業(yè)計提的減值準備在企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要做納稅調(diào)增處理。

資產(chǎn)損失財稅處理

一、資產(chǎn)損失按性質(zhì)分類

二、資產(chǎn)損失會計處理

企業(yè)資產(chǎn)是發(fā)生實際損失或法定損失的時候就需要做賬務處理。涉及的會計科目包括“資產(chǎn)處置損益”、“投資收益”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等。

三、資產(chǎn)損失稅務處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

四、以前年度資產(chǎn)損失追補年限

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。

實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年。

法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除。

留存?zhèn)洳橘Y料管理

為了減輕企業(yè)辦稅負擔，簡化企業(yè)資產(chǎn)損失資料報送，《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)明確，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)有關規(guī)定，對資產(chǎn)損失相關資料進行收集、整理、歸集，并妥善保管，不需在申報環(huán)節(jié)向稅務機關報送。

注意：損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上)留存資料需要出具鑒定意見或?qū)ｍ棃蟾妗?

資產(chǎn)損失財稅處理案例分析

A公司主要從事商業(yè)零售業(yè)務，2019年自查盤點清查中，甲商品盤虧15萬元，屬暴雨災害損失，保險公司賠償10萬元。乙商品單筆盤虧500萬元，屬于管理不善造成。一年前應收B公司賬款4.5萬元，2019年末連同賬齡已滿3年的應收C公司賬款100萬元一并作為壞賬處理。當年與債務人D公司簽訂了符合特殊性稅務處理的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，確認營業(yè)外支出(債務重組損失)50萬元，D公司提供了重組收益納稅調(diào)整說明。A公司2019年資產(chǎn)損失財稅處理分析如下(債務重組會計處理略)：

一、會計處理：(單位：萬元)

(1)借：待處理財產(chǎn)損益 15

貸：庫存商品——甲商品 15

經(jīng)批準后

借：其他應收款 10

營業(yè)外支出 5

貸：待處理財產(chǎn)損益 15

(2)借：待處理財產(chǎn)損益 500

貸：庫存商品——乙商品 500

經(jīng)批準后

借：管理費用 585

貸：待處理財產(chǎn)損益 500

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 85

(3)借：壞賬準備 104.5

貸：應收賬款——B公司 4.5

——C公司 100

二、案例分析：

(1)確認的盤虧損失(營業(yè)外支出)5萬元屬于非正常損失即法定資產(chǎn)損失，應按照總局公告2011年第25號文件第二十六條規(guī)定整理保存證據(jù)資料。

(2)確認的盤虧損失585萬元，無論何種因素形成的均應按照《國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》(總局公告2014年第3號)規(guī)定整理保存證據(jù)資料。

(3)反映的兩筆壞賬合計104.5萬元屬于法定資產(chǎn)損失，應按照總局公告2011年第25號文件第二十三條、二十四條規(guī)定逐筆整理保存證據(jù)資料。企業(yè)發(fā)生債權轉(zhuǎn)股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，所以營業(yè)外支出50萬元應做納稅調(diào)增處理。

匯總得出，A公司2019年度申報扣除的資產(chǎn)損失：5+585+104.5=694.5(萬元)。

注意和增值稅的區(qū)別，《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，存貨非正常損失僅包括因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。因此對自然災害損失、其他非正常損失造成的存貨損失無須作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理(上例屬于管理不善造成的損失，所以進項做了轉(zhuǎn)出)。

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