用戶注冊

本文主要介紹了“企業(yè)減免稅的全套賬務處理(干貨收藏)”內容，企業(yè)生產經營活動一般需要繳納增值稅、城建稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地增值稅、印花稅、個人所得稅等等。具體的稅費的賬務處理該怎么做呢?下文做了詳細的整理與介紹，快來一起看看吧!

本文主要介紹了“企業(yè)減免稅的全套賬務處理(干貨收藏)”內容，企業(yè)生產經營活動一般需要繳納增值稅、城建稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地增值稅、印花稅、個人所得稅等等。具體的稅費的賬務處理該怎么做呢?下文做了詳細的整理與介紹，快來一起看看吧!

1.收到個稅返還手續(xù)費

根據《關于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》(財會[2019]6號)的有關規(guī)定，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日?；顒酉嚓P的收益在“其他收益”項目中填列。

2.房產稅、土地使用稅免征

根據企業(yè)會計準則的相關規(guī)定，無需賬務處理。

3.根據企業(yè)會計準則的有關規(guī)定，增值稅加計遞減、債務重組等交易或事項的會計處理也可能通過“其他收益”科目核算。

4.增值稅免稅賬務處理(方案兩種，建議第一種方案)

(1)借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入 (全額)

(2)借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入 (不含稅)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

借：應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

貸：其他收益

5. 加計抵減增值稅會計處理

生產、生活性服務業(yè)納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對增值稅相關業(yè)務進行會計處理;實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

無實際繳納增值稅時，加計抵減金額不需要做會計處理。

6.增值稅留抵退稅賬務處理

退還的增量留抵稅額的賬務處理較為簡單，進項稅額留抵在賬務上體現(xiàn)為“應交稅費--應交增值稅(進項稅額)”科目的借方余額，收到退稅款對應留抵減少，對應科目進項稅額減少，分錄如下：

借：銀行存款

貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

若賬務上已經結轉到“應交稅費--未交增值稅”科目，則分錄為：

借：銀行存款

貸：應交稅費--未交增值稅

7.小規(guī)模減按1%征收率征收增值稅

按照實際開票的不含稅金額和1%征收率的稅額賬務處理

發(fā)生增值稅納稅義務時：

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業(yè)務收入(含稅銷售額/(1+1%))

應交稅費-應交增值稅(含稅銷售額/(1+1%)×1%)

實際繳納的時候

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

8. 銷售使用過的固定資產按簡易處理

(1)轉入固定資產清理

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產原值

(2)清理收入

借：銀行存款

貸：固定資產清理

(3)清理發(fā)生的費用

借：固定資產清理

貸：銀行存款

(4)計算應納稅額和繳納(不管是按照依3%的征收率，減按2%征收增值稅，還是放棄減稅，應納稅額全額在本分錄中核算)

借：固定資產清理

貸：應交稅費——簡易計稅

借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

備注：也有對于減征1%的部分，計入資產處置損益/營業(yè)外收入(下同)

借：應交稅費——簡易計稅

貸：資產處置損益/營業(yè)外收入

(5)結轉固定資產清理，固定資產清理科目余額結轉為0。

借：資產處置損益/營業(yè)外支出

貸：固定資產清理

或借：固定資產清理

貸：資產處置損益/營業(yè)外收入

個別情況可能結轉到“待處理財產損益”科目，如發(fā)生人為損壞處理固定資產。

【備注】“資產處置損益”與“營業(yè)外支出”的區(qū)分原則：看該資產處置后是否有使用價值

如果資產處置后還有使用價值，則計入“資產處置損益”科目，反之，則計入“營業(yè)外支出”科目。例如，固定資產的毀損報廢后，不再有使用價值，則“營業(yè)外支出”科目。若用固定資產抵債、投資、捐贈等，這些經營行為是為了換取對價，具有一定的商業(yè)價值，則應入“資產處置損益”科目。

以上就是“全套企業(yè)稅費的賬務處理(干貨收藏)”的分享內容了，希望上面文章可以給大家?guī)硪恍椭蛦l(fā)。會計教練每天陪您學點會計，積少成多、聚沙成塔，成為一個優(yōu)秀的會計師，更多優(yōu)質財會知識盡在會計教練，有興趣的朋友，文章下方掃碼，免費領取會計教學習資料進入學習吧!