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繳納增值稅的納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，所以在進行稅務申報時，相應的會計核算有一定的差異。首先大家都清楚增值稅的會計核算科目是如何設置的嗎?接下來詳細地閱讀有關“增值稅科目設置及最新賬務處理”的詳情內(nèi)容吧!

繳納增值稅的納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，所以在進行稅務申報時，相應的會計核算有一定的差異。首先大家都清楚增值稅的會計核算科目是如何設置的嗎?接下來詳細地閱讀有關“增值稅科目設置及最新賬務處理”的詳情內(nèi)容吧!

一、一般納稅人增值稅會計核算科目說明

1、一般納稅人應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"、"未交增值稅"、"待抵扣進項稅額"、"增值稅留抵稅額"和"增值稅檢查調(diào)整"五個明細科目進行核算.

2、"應交增值稅"明細科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)應稅行為的進項稅額、實際已交納的增值稅額和月終轉出的當月應交未交的增值稅額;

貸方發(fā)生額,反映企業(yè)銷售應稅行為收取的銷項稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅以及進項稅額轉出數(shù)和轉出多交增值稅;期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅.

為了詳細核算企業(yè)應交納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況,企業(yè)應在"應交增值稅"明細科目下設置:

"進項稅額"、"已交稅金"、"減免稅款"、"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額"、"轉出未交增值稅"、"銷項稅額"、"營改增抵減的銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等專欄

(1)"進項稅額"專欄:記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、按規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額.企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記.

(2)"已交稅金"專欄:記錄企業(yè)本月已交納的增值稅額.企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍字登記;退回本月多交的增值稅額用紅字登記.

(3)"減免稅款"專欄:記錄企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅款或按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額.

還核算增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額.

(4)"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額"專欄:記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的零稅率應稅服務的當期免抵稅額.

(5)"轉出未交增值稅"專欄:記錄企業(yè)月終轉出應交未交的增值稅.月終,企業(yè)轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記.

(6)"銷項稅額"專欄:記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅行為應收取的增值稅額.企業(yè)銷售貨物或提供應稅行為應收取的銷項稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字登記.

(7)"營改增抵減的銷項稅額"專欄:核算一般納稅人提供應稅服務,適用一般計稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額.

(8)"出口退稅"專欄:記錄企業(yè)零稅率應稅服務按規(guī)定計算的當期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應收出口退稅額;零稅率應稅服務辦理退稅后發(fā)生服務終止而補交已退的稅款,用紅字登記.

(9)"進項稅額轉出"專欄:記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉出的進項稅額.

(10)"轉出多交增值稅"專欄:記錄企業(yè)月終轉出本月多交的增值稅.月終,企業(yè)轉出本月多交的增值稅額用藍字登記.

特別提醒:進項稅額留底跟"轉出多交增值稅"是兩碼事:月底進項稅額留底不需要賬務處理,本月多交的增值稅用"轉出多交增值稅".

3、"未交增值稅"明細科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)月終轉入的多交的增值稅;貸方發(fā)生額,反映企業(yè)月終轉入的當月發(fā)生的應交未交增值稅;期末借方余額反映多交的增值稅,貸方余額反映未交的增值稅.

特別提醒:"未交增值稅"明細科目貸方核算一般納稅人提供適用簡易計稅方法的應納稅額,同時"未交增值稅"明細科目借方發(fā)生額核算一般納稅人提供適用簡易計稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應納稅額

4、"待抵扣進項稅額"明細科目,核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件,暫不予在本期申報抵扣的進項稅額.

"待抵扣進項稅額"明細科目,還核算不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣中的待抵扣進項稅額記入"應交稅金-待抵扣進項稅額"科目核算,并于可抵扣當期轉入"應交稅金-應交增值稅(進項稅額)"科目.

5、"增值稅留抵稅額"明細科目,核算原增值稅一般納稅人截止到營業(yè)稅改征增值稅實施當月,不得從應稅行為的銷項稅額中抵扣的應稅貨物及勞務的上期留抵稅額.

二、"應交稅費-應交增值稅"設置如下專欄

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"應交稅--應交增值稅"明細科目下設置多個專欄,包括:進項稅額、已交稅金、轉出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進項稅轉出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、轉出多交增值稅等 9 個專欄.

其中:"進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應 納稅款、轉出未交增值稅"是設在借方的五個欄目, "銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅"是設在貸方的四個欄目.

增值稅會計科目與賬務處理又出了什么新規(guī)

2018年沒有什么新規(guī)定,仍是執(zhí)行財會[2016]22號《增值稅會計處理規(guī)定》.

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等有關規(guī)定,現(xiàn)對增值稅有關會計處理規(guī)定如下:

一、會計科目及專欄設置

增值稅一般納稅人應當在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"、"未交增值稅"、"預交增值稅"、"待抵扣進項稅額"、"待認證進項稅額"、"待轉銷項稅額"、"增值稅留抵稅額"、"簡易計稅"、"轉讓金融商品應交增值稅"、"代扣代交增值稅"等明細科目.

(一)增值稅一般納稅人應在"應交增值稅"明細賬內(nèi)設置"進項稅額"、"銷項稅額抵減"、"已交稅金"、"轉出未交增值稅"、"減免稅款"、"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等專欄.其中:

1."進項稅額"專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

2."銷項稅額抵減"專欄,記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

3."已交稅金"專欄,記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;

4."轉出未交增值稅"和"轉出多交增值稅"專欄,分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額;

5."減免稅款"專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;

6."出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額"專欄,記錄實行"免、抵、退"辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額;

7."銷項稅額"專欄,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額;

8."出口退稅"專欄,記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額;

9."進項稅額轉出"專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額.

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