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退休員工再次返聘到企業(yè)工作，相關(guān)的社保費用、工資個稅以及稅前扣除的相關(guān)處理都是按照什么標準進行核算的呢?作為會計人員對這些情況清楚嗎?如果有不會處理的，下面跟著小編來詳細地了解一下退休職工返聘個稅和社保及稅前扣除問題匯總的相關(guān)答疑吧。

退休員工再次返聘到企業(yè)工作，相關(guān)的社保費用、工資個稅以及稅前扣除的相關(guān)處理都是按照什么標準進行核算的呢?作為會計人員對這些情況清楚嗎?如果有不會處理的，下面跟著小編來詳細地了解一下退休職工返聘個稅和社保及稅前扣除問題匯總的相關(guān)答疑吧。

返聘職工是否上社保?

1、退休職工的退休工資是否列入應(yīng)該社保?

答：有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出不列入繳費基數(shù)，在計算繳費基數(shù)時應(yīng)予剔除，也就是說，退休職工的退休工資不需要繳社保。

2、返聘的退休人員薪酬是否應(yīng)該繳納社保?

①單位部分

目前全國雖然沒有統(tǒng)一的文件表明退休返聘員工薪酬要繳納社保，但是大部分省份和地區(qū)都出臺了地方性文件，明確不需要對退休返聘人員繳納社保。

比如，黑龍江省：自2019年3月起，用人單位聘用的退休人員勞務(wù)報酬(包括工資薪金等各類勞動報酬)不計入用人單位繳納基本養(yǎng)老保險費基數(shù)。

但是也有一些例外情況，單位仍然需要為退休返聘人員繳納社保，所以具體執(zhí)行口徑大家還是要根據(jù)當?shù)卣邎?zhí)行。

②個人部分

而根據(jù)《勞動合同法》第四十四條規(guī)定，勞動者開始依法享受基本養(yǎng)老保險待遇的，勞動合同終止。依法享受基本養(yǎng)老保險待遇或領(lǐng)取退休金的離退休人員不屬于社保費的征繳對象。所以，對于勞務(wù)返聘個人是不需要再繳納社保的。

3、退休返聘員工在工作中發(fā)生工傷如何處理?

如果聘用退休人員的工作單位已經(jīng)為其繳納了工傷保險，其在受聘期間因工作受到事故傷害的，應(yīng)當適用《工傷保險條例》的有關(guān)規(guī)定處理;如果沒有，則應(yīng)當參照“離退休專業(yè)技術(shù)人員受聘工作期間，因工作發(fā)生職業(yè)傷害的，應(yīng)由聘用單位參照工傷保險的相關(guān)待遇標準妥善處理”的規(guī)定，由用人單位依法承擔工傷保險責任。

如果用人單位給退休返聘人員購買了雇主責任險，在工作期間發(fā)生傷亡事故的，在保險范圍內(nèi)，由保險公司進行理賠。

個人所得稅怎么繳?

1、退休工資要繳個人所得稅嗎?

答：不需要。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七款規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費免征個人所得稅。

2、退休人員從原任職單位取得退休工資或養(yǎng)老金以外的各類補貼需要繳納個人所得稅嗎?

答：需要。

根據(jù) 國稅函〔2008〕723號：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

3、退休人員再任職取得的收入要繳個人所得稅嗎?

答：需要。

根據(jù)國稅函〔2005〕382號規(guī)定，個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

4、什么條件構(gòu)成“退休人員再任職”?

答：自2011年5月1日起，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件。

“退休人員再任職”，應(yīng)同時符合下列條件：

①受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協(xié)議)，存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;

②受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入;

③受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇。

5、提前退休取得的一次性補貼收入要繳個人所得稅嗎?

答：需要。

根據(jù)財稅〔2018〕164號規(guī)定：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

計算公式：應(yīng)納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)。

退休人員工資如何稅前扣除?

1、退休人員工資能否企業(yè)所得稅前扣除?

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和實施條例相關(guān)規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

2、退休返聘人員的薪酬能否企業(yè)所得稅前扣除?

答：企業(yè)雇用退休返聘人員發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

今天有關(guān)退休職工返聘個稅、社保及稅前扣除問題匯總，就到此結(jié)束了。還有不理解的地方，隨時咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧。我們?yōu)楦魑粫嬋藛T提供有常用的會計實操做賬分錄，大家需要的，掃描右上方二維碼進行免費領(lǐng)取學習吧。