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企業(yè)預(yù)收款需要繳納增值稅嗎?本文為大家整理三種需要繳納增值稅的預(yù)收款項，建筑公司分包款，房地產(chǎn)公司預(yù)收款和商貿(mào)公司預(yù)收房租。有興趣的朋友，快來學(xué)習(xí)了解吧!

企業(yè)預(yù)收款需要繳納增值稅嗎?本文為大家整理三種需要繳納增值稅的預(yù)收款項，建筑公司分包款，房地產(chǎn)公司預(yù)收款和商貿(mào)公司預(yù)收房租。有興趣的朋友，快來學(xué)習(xí)了解吧!

案例一

我是建筑公司一般納稅人，項目實行一般計稅方式，6月份預(yù)收款327萬元，取得分包款發(fā)票218萬元。

問：如何預(yù)繳增值稅?

答：應(yīng)預(yù)繳增值稅=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(327-218)÷(1+9%)×2%=2萬元

參考：《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號)：

二、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

案例二

我是房地產(chǎn)開發(fā)公司一般納稅人，項目實行一般計稅方式，采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，6月份預(yù)收房款10900萬元。

問：如何預(yù)繳增值稅?

答：應(yīng)預(yù)繳增值稅=10900÷(1+9%)×3%=300萬元

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

案例三

我是商貿(mào)公司一般納稅人，在公司注冊地有一套房產(chǎn)對外出租，項目實行一般計稅方式，6月份一次性收取預(yù)收房租109萬元。

問：如何繳納增值稅?

答：應(yīng)計算增值稅銷項稅=10900÷(1+9%)×9%=900萬元

參考：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)

第二條規(guī)定：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

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