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企業(yè)所得稅稅前扣除原則是什么?企業(yè)所得稅稅前扣除要遵循合法性原則、權責發(fā)生制原則、真實性原則、合理性原則等等。更多財會學習內容與知識點，小編在下文為大家做了具體的整理，有興趣的朋友，快來一起看看吧!

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稅前扣除原則概述

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第九條、第二十八條規(guī)定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。

上述規(guī)定說明，成本費用的稅前扣除，企業(yè)所得稅法及其實施條例確立了以下五大原則：真實性原則、合理性原則、相關性原則、權責發(fā)生制原則以及區(qū)分收益性支出與資本性支出的原則。

但是，這里要注意，這五大原則的前提是合法性原則，也就是說，任何成本費用的稅前扣除，一定要合法。

除上述六大原則外，另外還有配比原則和確定性原則等：

(一)合法性原則

雖然企業(yè)所得稅法規(guī)定了稅前扣除真實性、合理性、相關性等原則，但事實上，還有一項原則，雖然企業(yè)所得稅法沒有明文規(guī)定，卻是蘊含在整個所得稅法中的根本原則，即合法性原則。

例如，企業(yè)業(yè)務招待費用，實際發(fā)生了10萬元，如果是真實、合理、相關的，是不是這100萬元就能按規(guī)定稅前扣除了呢?當然不是!按規(guī)定稅前扣除，前提是合法。如果消費時享受了店家的低折扣而放棄了索要發(fā)票，直接以白條報銷或者找些假發(fā)票報銷，這當然不能按稅法規(guī)定的業(yè)務招待費稅前扣除計算標準進行稅前扣除，因為在發(fā)票方面不符合稅法規(guī)定。

當然，這里的合法，應該是狹義的法，即涉及企業(yè)所得稅稅前扣除的相關法律法規(guī)等，而不是所有的法律。

(二)權責發(fā)生制原則

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

也就是說，權責發(fā)生制原則是應納稅所得額計算的根本原則，特殊情況下使用收付實現制須有明文規(guī)定。會計準則相關規(guī)定是嚴格按照權責發(fā)生制處理的，而稅法規(guī)定則是權責發(fā)生制與收付實現制的結合。

(三)真實性原則

依據企業(yè)所稅法的規(guī)定，所謂真實性原則，就是必須是實際發(fā)生的成本費用，如果根本沒有發(fā)生或者在以后才發(fā)生，現在尚未發(fā)生的成本費用，除稅法另有規(guī)定外，都不得稅前扣除。

而企業(yè)的各項經濟交易的真實發(fā)生，應當與合法有效的憑據，相輔相成。一般來說，一個真實的，實際發(fā)生的成本費用應有各類證據進行證明。

而在企業(yè)經營活動中，發(fā)票往往成為企業(yè)證明成本費用實際真實發(fā)生的重要憑證。也就是通常所說的以票控稅，稅前扣除要有合法有效的憑證。

在這里尤其要注意，有發(fā)票，不代表就一定是真實發(fā)生，例如虛構交易開具發(fā)票，這里涉及的成本費用就不得稅前扣除。同時，沒發(fā)票也不代表就一定不是真實發(fā)生，例如，企業(yè)支付給工人的薪資等，就沒有發(fā)票。

(四)合理性原則

合理性原則是企業(yè)所得稅稅前扣除的另一項基本原則，是建立在稅前扣除真實性和合法性原則基礎上的要求。

《企業(yè)所得稅法實施條例》對合理性原則作出了較為明確的規(guī)定：合理性原則為防止企業(yè)利用不合理的支出調節(jié)利潤水平，規(guī)避稅收，以及全面加強我國的一般反避稅工作提供了依據。

(五)相關性原則

相關性原則，即“與取得收入有關”。

與取得收入有關，本身是一個彈性相對比較大的不確定概念，若將任何與企業(yè)所取得的收入有些聯(lián)系的支出，都界定為“與取得收入有關”的支出，那么勢必無限制地擴大了企業(yè)可以稅前扣除的支出范圍，架空了支出扣除中的相關性原則，因為企業(yè)任何形式的支出，從某種意義上來說，都可以與企業(yè)的收入扯上關系。因此，《企業(yè)所得稅法實施條例》對相關性原則作出了較為明確的規(guī)定：

所謂“與取得收入直接相關的支出”，是指企業(yè)所實際發(fā)生的能直接帶來經濟利益的流入或者可預期經濟利益的流入的支出。

一是這類允許稅前扣除的支出，應該是能給企業(yè)帶來現實、實際的經濟利益，如生產性企業(yè)為生產產品而購買儲存的原材料，服務性企業(yè)為收取服務費用而雇用員工為客戶提供服務，或者購買儲存的提供服務過程中所耗費的材料等支出，就屬于能直接給企業(yè)帶來現實、實際經濟利益的支出，屬于與“取得收入直接相關的支出”。

二是這類允許稅前扣除的支出，應該是能給企業(yè)帶來可預期經濟利益的流入。雖然企業(yè)的這類支出，并不直接或者即時地表現為相應現實、實際經濟利益的流入，但是根據社會一般經驗或者判斷，如果這種支出所對應的收益，將是可預期的，那么這類支出也就屬于“與取得收入直接相關的支出”。如企業(yè)的廣告費支出，雖然這些支出并不能即時地帶來企業(yè)經濟利益的流入，但是根據社會上一般理性人的理解，這類廣告將提高企業(yè)及其產品或者服務的知名度，提高其在消費者之間的認同度等，進而推動消費者購買它們的產品或者服務，提升或者加大企業(yè)的獲利空間，故其也應屬于“與取得收入直接相關的支出”。

(六)區(qū)分收益性支出與資本性支出的原則

由于收益性支出和資本性支出的扣除方式是不同的，因此，正確區(qū)分收益性支出與資本性支出對于企業(yè)所得稅稅前扣除具有重要意義。收益性支出一般是在支出發(fā)生的當期就可以稅前扣除，而資本性支出通常是會通過折舊、攤銷等方式來分期進行稅前扣除。

(七)配比原則

配比原則，是指企業(yè)在計算應納稅所得額時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。具體講，企業(yè)所得稅的配比原則包括兩層含義：

一是因果配比，即是將收入與其對應的成本、費用相配比。其中，應稅收入應與為取得應稅收入而支出的相對應的成本、費用相配比;不征稅收入或免稅收入應與為取得不征稅收入或免稅收入而支出的相對應的成本、費用相配比。

二是時間配比，即是將一定時期的收入與同時期的為取得該收入而支出的相對應的成本、費用與損失相配比。當期的收入應在當期申報，當期的成本、費用與損失應在當期扣除，不允許提前或滯后扣除。

收入逾期未申報的，應以偷稅論處，并加收滯納金;已發(fā)生的成本、費用與損失當期未扣除的，原則上一般不允許在以后的納稅年度補扣?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

(八)確定性原則

確定性原則，是指稅前扣除金額和扣除憑證反映的支出金額必須是確定的，不可計量、待確定的金額不會被稅務機關認可為成本列支的項目。

也就是說，或有支出不得在稅前扣除。比如常見的產品保修費用，在預提時不得稅前扣除，因為這時金額是不確定的，屬于或有支出，只有實際發(fā)生后才能根據實際支出金額申報稅前扣除。

確定性原則，有時有引申出實際支付原則。比如企業(yè)在賬面上計提的工資，必須在實際支出后才能稅前扣除。

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