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最近有學員在網上咨詢這樣的財務問題，關于旅游行業(yè)賬務處理及會計分錄如何處理?在旅游業(yè)中涉及的賬務處理及會計分錄，是很多財務人員都比較關注的話題，也是財務工作中常見的業(yè)務處理工作。那么接下來小編將詳細介紹旅游行業(yè)賬務處理及分錄，有興趣的財務小伙伴快來仔細閱讀本文吧。

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旅游行業(yè)賬務處理及會計分錄實務大全

旅游服務屬于生活服務業(yè)，在最新的營改增中規(guī)定：

試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費后的余額為銷售額。

二、公式及稅率

對于試點納稅人提供旅游服務選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進項稅額。

旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費。

當期銷項稅額=銷售額÷(1+6%)×6%

小規(guī)模納稅人應納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×3%

三、發(fā)票開具

其中選差額征稅辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

在最新的營改增試點公告中規(guī)定 ：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開?！?

四、賬務處理

(一)一般納稅人差額征稅的會計核算

根據(jù)《關于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定 ：對于允許從銷售額中扣除相關費用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額， 應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“銷項稅稅額抵減”專欄;企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅 (銷項稅稅額抵減 )[按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額]

主營業(yè)務成本[按實際支付或應付的金額]

貸：銀行存款/應付賬款

假設 A 公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應按 6% 進行價稅分離。

1. 取得旅游服務收入時的會計處理

借 ：銀行存款

貸 ：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

2. 支付 B 公司旅游服務分包款時的會計處理 ：

借 ：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅(銷項稅稅額抵減)

貸 ：銀行存款

3. 住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理 ：

借 ：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅(銷項稅稅額抵減)

貸 ：銀行存款

(二)小規(guī)模納稅人差額征稅的會計核算

文件規(guī)定 ：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，對于允許從銷售額中扣除相關費用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目 ;企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅。分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅[按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額]

主營業(yè)務成本[按實際支付或應付的金額]

貸：銀行存款/應付賬款

假設 A 公司屬小規(guī)模納稅人，含稅銷售額應按 3% 進行價稅分離。

1. 取得旅游服務收入時的會計處理 ：

借 ：銀行存款

貸 ：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅

2. 支付 B 公司旅游服務分包款時的會計處理 ：

借 ：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅

貸 ：銀行存款

3. 住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理 ：

借：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

五、納稅申報

假如屬于一般納稅人根據(jù)營改增試點最新規(guī)定 ：

一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料(三)》( 服務、不動產和無形資產扣除項目明細 )

小規(guī)模就填寫付列表對應扣除項即可。另外，凡是要差額征收的納稅人必須進行稅務局備案，否則不得差額征收。如果沒有備案的情況下，請用全額納稅，和生活服務業(yè)一樣即可。

關于旅游行業(yè)賬務處理及會計分錄如何處理?小編就為大家介紹到這里了，相信各位看完本文應該有了自己的理解。如果各位想了解更多旅游行業(yè)賬務處理的相關財務知識，歡迎大家掃碼，即可領取大量的會計實操、稅務處理等財務資料包，免費試聽上圖中財務視頻課程!