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工資薪金和職工福利費是企業(yè)財務(wù)人員經(jīng)常會弄混淆的兩個業(yè)務(wù)處理，這兩項費用的支出都是可以在所得稅前進行扣除的，因此，正確地進行區(qū)分才是最為關(guān)鍵的。為了讓各位會計人員順利地處理日常賬務(wù)工作，今天的文章內(nèi)容主要為大家介紹的是工資薪金及職工福利費的涉稅處理。

工資薪金和職工福利費是企業(yè)財務(wù)人員經(jīng)常會弄混淆的兩個業(yè)務(wù)處理，這兩項費用的支出都是可以在所得稅前進行扣除的，因此，正確地進行區(qū)分才是最為關(guān)鍵的。為了讓各位會計人員順利地處理日常賬務(wù)工作，今天的文章內(nèi)容主要為大家介紹的是工資薪金及職工福利費的涉稅處理。

一、工資薪金涉稅處理

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。

(2)屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，超過限定部分，不得計入工資薪金總額，不得在所得額中扣除。

國稅函[2009]3號文件第一條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資、薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資、薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進行的;

(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

(五)有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

從上述規(guī)定可以看出，對工資、薪金合理性的判斷，主要包括兩個方面：

一是員工實際提供了服務(wù);

二是報酬總額在數(shù)量上是合理的。

(3)上市公司股權(quán)激勵計劃

行權(quán)時公允價值與激勵對象實際行權(quán)價格的差額和數(shù)額計算的金額為為工資薪金支出。

公允價值為實際行權(quán)日該股票的收盤價格。

可立即行權(quán)的：直接計算確認按規(guī)定稅前扣除。

等待期或達到條件后行權(quán)的：可行權(quán)后計算確認為工資薪金支出按規(guī)定稅前扣除。

(4)列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合合理工資薪金支出條件的，可列入工資薪金支出在稅前扣除。

(5)企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

(6)“殘疾人員工資加計扣除”

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

二、職工福利費

(1)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

(2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

單位每年組織員工進行體檢屬于此范圍之內(nèi)，可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三、職工福利費的稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)放給員工的各類福利，應(yīng)在不超過工資薪金總額14%的部分據(jù)實扣除。未超標準的所得稅稅前據(jù)實扣除，超標準的當期和后期均不能扣除(永久性差異)。

個人所得稅：員工取得福利應(yīng)計入工資薪金，繳納個人所得稅。

增值稅：公司為職工集體福利購入的固定資產(chǎn)或商品，進項稅不得抵扣。

企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利的，應(yīng)視同銷售征收增值稅。

看到這里，都清楚了吧。上述就是小編整理的關(guān)于工資薪金及職工福利費的涉稅處理，還存有疑問的咨詢答疑老師吧。各位小伙伴對企業(yè)財稅處理不能夠熟練操作的，我們有企業(yè)真賬實操的培訓，想要學習的，聯(lián)系老師免費試聽學習吧，會讓大家掌握財務(wù)工作流程的。