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轉(zhuǎn)口貿(mào)易的稅會(huì)處理怎么做?轉(zhuǎn)口貿(mào)易也離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)，是我國(guó)居民從非居民處購(gòu)買(mǎi)的貨物又賣(mài)給另一非居民。具體內(nèi)容盡在下文，快來(lái)跟小編一起閱讀下文吧!

轉(zhuǎn)口貿(mào)易的稅會(huì)處理怎么做?轉(zhuǎn)口貿(mào)易也離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)，是我國(guó)居民從非居民處購(gòu)買(mǎi)的貨物又賣(mài)給另一非居民。具體內(nèi)容盡在下文，快來(lái)跟小編一起閱讀下文吧!

什么是轉(zhuǎn)口貿(mào)易?

轉(zhuǎn)口貿(mào)易也即離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)，是指我國(guó)居民從非居民處購(gòu)買(mǎi)貨物后又向另一非居民轉(zhuǎn)售該貨物，且貨物沒(méi)有進(jìn)入居民一線關(guān)境。

在該貿(mào)易方式下，貨物買(mǎi)賣(mài)全在境外，未到我國(guó)境內(nèi)。

需要注意的事，如果貨物進(jìn)入到保稅區(qū)，企業(yè)需要到海關(guān)辦理報(bào)關(guān)，海關(guān)為其出具的進(jìn)境貨物備案清單。此時(shí)雖然貨物“未報(bào)關(guān)進(jìn)口”，但實(shí)際只是指海關(guān)未為其出具進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，并不屬于轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)。

轉(zhuǎn)口貿(mào)易的稅務(wù)處理

(一)增值稅

根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定：“條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指：(一)銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi);”

企業(yè)從事轉(zhuǎn)口貿(mào)易，從境外購(gòu)入的貨物未入境再銷售給境外，因貨物的起運(yùn)地或所在地都在境外，企業(yè)不屬于在境內(nèi)銷售貨物，取得銷售貨物收入不屬于增值稅征稅范圍。企業(yè)向境外銷售貨物收入，不需要填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》的銷售額里。同時(shí)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))文規(guī)定，出口貨物是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物。企業(yè)在轉(zhuǎn)口貿(mào)易項(xiàng)下，向境外銷售貨物不需要報(bào)關(guān)離境，不屬于出口貨物，不涉及享受出口退稅事項(xiàng)。

企業(yè)向境外銷售貨物，不能開(kāi)具發(fā)票，可以向境外開(kāi)具形式發(fā)票或收款收據(jù)。

(二)印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二條規(guī)定，條例第一條所說(shuō)的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證。

企業(yè)與境外供應(yīng)商簽訂的貨物采購(gòu)合同又和境外購(gòu)買(mǎi)方簽訂的貨物銷售合同。該合同是否要繳納印花稅，取得于合同約定的法律效力。如果合同適用境外法律，在境內(nèi)不具有法律效力，不受中國(guó)法律保護(hù)的，則不屬于印花稅稅目規(guī)定的“購(gòu)銷合同”，不需貼花。否則，該合同不論是在境外簽訂還是在境內(nèi)簽訂，均應(yīng)按“購(gòu)銷合同”貼花。

(三)企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入;《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

因此，企業(yè)從事轉(zhuǎn)口貿(mào)易，向境外單位銷售貨物取得的收入，屬于銷售貨物收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額，計(jì)繳企業(yè)所得稅。企業(yè)從境外購(gòu)入貨物的成本及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予按《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，在稅前扣除。

需要注意，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十一條規(guī)定，企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

因此，企業(yè)從境外購(gòu)入貨物，以境外銷售方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證作為入賬依據(jù)。通常境外票據(jù)要具備發(fā)票中的要素，如：銷售方、購(gòu)買(mǎi)方、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等信息。

收匯規(guī)定

《國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)貿(mào)易投資便利化完善真實(shí)性審核的通知》(匯發(fā)〔2016〕7號(hào))第五條規(guī)定，銀行為企業(yè)辦理離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)逐筆審核合同、發(fā)票、真實(shí)有效的運(yùn)輸單據(jù)、提單倉(cāng)單等貨權(quán)憑證，確保交易的真實(shí)性、合規(guī)性和合理性。同一筆離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)應(yīng)在同一家銀行網(wǎng)點(diǎn)采用同一幣種(外幣或人民幣)辦理收支結(jié)算。貨物貿(mào)易外匯管理分類等級(jí)為B類的企業(yè)暫停辦理離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)外匯收支業(yè)務(wù)。

也就是貨物貿(mào)易外匯管理分類等級(jí)為A類的企業(yè)，才能辦理轉(zhuǎn)口貿(mào)易收匯手續(xù)，并且同一筆離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)應(yīng)在同一家銀行網(wǎng)點(diǎn)采用同一幣種(外幣或人民幣)辦理收支結(jié)算。

比如：企業(yè)從事轉(zhuǎn)口貿(mào)易，在日本購(gòu)入貨物后銷售給臺(tái)灣企業(yè)。企業(yè)向日本供應(yīng)商付美元和從臺(tái)灣企業(yè)收匯也應(yīng)為美元，并且付匯行和收匯行在同一家銀行網(wǎng)點(diǎn)。

會(huì)計(jì)處理

(一)購(gòu)貨

借：庫(kù)存商品

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

(二)銷貨

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

(三)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

轉(zhuǎn)口貿(mào)易的稅會(huì)處理怎么做?對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，不知道看過(guò)上文的你，有沒(méi)有一個(gè)大致的認(rèn)知與理解?會(huì)計(jì)教練每天陪您學(xué)點(diǎn)會(huì)計(jì)，積少成多，聚沙成塔，助力您的財(cái)會(huì)事業(yè)步步高升!在文章下方掃碼，微信添加會(huì)計(jì)教練老師，可以免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽(tīng)課程，快來(lái)學(xué)習(xí)吧!