用戶(hù)注冊(cè)

根據(jù)2019年的增值稅相關(guān)抵扣規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣的。但是哪些情況是不能抵扣的呢?計(jì)算抵扣時(shí)，相關(guān)的稅率是多少呢?這些問(wèn)題有疑問(wèn)的，旅客運(yùn)輸?shù)挚墼鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)問(wèn)題解答，大家仔細(xì)閱讀吧。

根據(jù)2019年的增值稅相關(guān)抵扣規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣的。但是哪些情況是不能抵扣的呢?計(jì)算抵扣時(shí)，相關(guān)的稅率是多少呢?這些問(wèn)題有疑問(wèn)的，旅客運(yùn)輸?shù)挚墼鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)問(wèn)題解答，大家仔細(xì)閱讀吧。

旅客運(yùn)輸?shù)挚墼鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題整理

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局，海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部，稅務(wù)總局，海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

1、自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2、納稅人提供國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購(gòu)買(mǎi)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票以及公路、水路等其他客票。

4、目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，增值稅電子普通和增值稅專(zhuān)用發(fā)票不需要注明旅客身份信息。

5、自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。現(xiàn)行政策未對(duì)除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證設(shè)定抵扣期限。

6、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按規(guī)定勾選認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》“(一)認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。

8、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。

9、購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上沒(méi)有稅額(比如公交卡等充值時(shí)取得不征稅發(fā)票)，也就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

10、取得不是旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票(比如：攜程等旅游中介開(kāi)具稅收編碼是旅游服務(wù)、代理機(jī)票服務(wù)等)，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)享受差額征稅政策并依6%稅率開(kāi)具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是購(gòu)進(jìn)“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不能適用《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條關(guān)于其他票據(jù)計(jì)算抵扣的特殊規(guī)定。按照現(xiàn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的有關(guān)規(guī)定，納稅人取得上述電子普通發(fā)票，不能作為抵扣憑證。

12、2019年4月1日后，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅普通發(fā)票(非增值稅電子普通發(fā)票)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣

39公告規(guī)定，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證，除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，只限于增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路、水路等其他客票。不包括增值稅普通發(fā)票。

……

旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣的相關(guān)事項(xiàng)都清楚了吧，以上有關(guān)旅客運(yùn)輸?shù)挚墼鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)問(wèn)題解答，希望對(duì)大家的工作有幫助。上述內(nèi)容看過(guò)還存有疑問(wèn)的，咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)答疑老師進(jìn)行詳細(xì)了解吧。我們是培養(yǎng)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的網(wǎng)校，需要提升會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)能力的，聯(lián)系右方在線(xiàn)客服老師免費(fèi)試聽(tīng)一下吧，會(huì)讓大家在會(huì)計(jì)工作崗位上得到更好的提升。