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本文主要介紹“關于增值稅增量留抵退稅熱點答疑”，為大家解答的內(nèi)容主要有：新設立的納稅人如何計算? 納稅信用等級為C、M級的企業(yè)可以申請留抵退稅嗎?等等問題，有興趣的朋友，快來一起閱讀下文吧!

本文主要介紹“關于增值稅增量留抵退稅熱點答疑”，為大家解答的內(nèi)容主要有：新設立的納稅人如何計算? 納稅信用等級為C、M級的企業(yè)可以申請留抵退稅嗎?等等問題，有興趣的朋友，快來一起閱讀下文吧!

1. 新設立的納稅人如何計算?

答：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規(guī)定，增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。2019年4月1日以后新設立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為0，因此其增量留抵稅額即當期的期末留抵稅額。

2. 納稅信用等級為C、M級的企業(yè)可以申請留抵退稅嗎?

答：退稅要求的條件之一是納稅信用等級為A級或者B級，納稅信用等級為M級的納稅人不符合《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規(guī)定的申請退還增量留抵稅額的條件。

3. 若當期又產(chǎn)生新的留抵怎么辦?

答：增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，又產(chǎn)生新的留抵，要重新按照退稅資格條件進行判斷。

特別要注意的是，“連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零”的條件中“連續(xù)六個月”是不可重復計算的，即此前已申請退稅“連續(xù)六個月”的計算期間，不能再次計算，也就是納稅人一個會計年度中，申請退稅最多兩次。

舉個例子

某企業(yè)2019年3月底留抵稅額10萬元，4月、5月、6月、7月、8月、9月留抵稅額分別為20萬、35萬、15萬、30萬、45萬元、70萬元，同時符合留抵退稅要求的其他四項條件。2019年4月-9月已抵扣進項稅金為150萬元，其中專用發(fā)票100萬元、海關進口增值稅專用繳款書35萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應進項稅額為15萬元。

【解析】

該企業(yè)符合留抵退稅的相關條件，10月納稅申報期內(nèi)可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

增量留抵稅額=70-10=60萬元

進項構(gòu)成比例=135/150*100%=90%

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%=60×90%×60%=32.4萬元

企業(yè)可以在10月份納稅申報期時可主管稅務機關申請退還留抵稅額32.4萬元。

溫馨小提示

提交留抵退稅申請一定要在申報期完成，以免對退稅數(shù)額計算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。

另外，取得退還的留抵稅額后，一定記得調(diào)減當期留抵稅額，并在申報表和會計核算中予以反映。

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