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增值稅納稅人性質可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，因此征收的稅率是有很大區(qū)別的，除此之外，對應的會計核算科目也是不同的。作為稅務會計人員，有關增值稅的會計處理是需要全面進行掌握的。但是有關減免增值稅的會計分錄，是很多小伙伴都不會編制的。接下來仔細閱讀一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計分錄吧，希望可以幫助到大家。

增值稅納稅人性質可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，因此征收的稅率是有很大區(qū)別的，除此之外，對應的會計核算科目也是不同的。作為稅務會計人員，有關增值稅的會計處理是需要全面進行掌握的。但是有關減免增值稅的會計分錄，是很多小伙伴都不會編制的。接下來仔細閱讀一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計分錄吧，希望可以幫助到大家。

一、一般納稅人減免增值稅的賬務處理

(一)關于銷項稅額

1、直接減免

(1)可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(價稅合計)

(2)也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結轉損益

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅金)

貸：主營(其他)業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(2)取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經營支出)等

(二)免征增值稅，相應進項稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可;

借：原材料等(價稅合計)

貸：銀行存款等

2、若已經認證抵扣，則須做轉出處理。

借：原材料等(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

借：原材料等(即：票面增值稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

二、小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計分錄

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應納稅額即可。

1、直接減免

(1)可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(價稅合計)

(2)若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應納稅額

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認減免、結轉損益

借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營(其他)業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計提增值稅額，申報繳納

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅

(2)取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經營支出)等

有關“一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計分錄”就分享到這里了，納稅申報還存有疑問的，咨詢在線答疑老師全面了解吧。同時大家也可以掃描文章右上方二維碼免費領取會計實操做賬資料包，在工作中備用。有關相關稅費申報的精講課程，大家也可以聯(lián)系老師免費試聽哦。