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什么是關聯(lián)關系?關聯(lián)交易包括哪些?關聯(lián)交易主要包括有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓，金融資產(chǎn)轉讓、企業(yè)間資金融通等等。更多內(nèi)容盡在下面文章，有興趣了解學習更多知識的朋友，快來和小編一起閱讀下文吧!

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1、一個重要概念

什么是關聯(lián)關系?

企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關系之一的，即構成關聯(lián)關系：

(一)一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

(二)雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保(與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外)。

(三)雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。

(四)雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經(jīng)營活動由另一方控制。

(五)一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

(六)具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第(一)至(五)項關系之一。

(七)雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。

2、二類重要文書

一、關聯(lián)業(yè)務往來報告表

《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》總共22張表，其中《報告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》和《關聯(lián)關系表》是必填表，其余19張是選填表。

二、同期資料

企業(yè)應當依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

(一)主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)務整體情況，包括組織架構、企業(yè)集團業(yè)務、無形資產(chǎn)、融資活動、財務與稅務狀況。

(二)本地文檔主要披露企業(yè)關聯(lián)交易的詳細信息，包括企業(yè)概況、關聯(lián)關系、關聯(lián)交易、可比性分析、轉讓定價方法的選擇和使用。

(三)特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

3、三個重要時限

一、實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。

二、主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢;本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內(nèi)提供。

三、同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。

4、四項重要條件

年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔：

一、有形資產(chǎn)所有權轉讓金額(來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元;

二、金融資產(chǎn)轉讓金額超過1億元;

三、無形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過1億元;

四、其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

5、五項重要內(nèi)容

關聯(lián)交易主要包括：

一、有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓;

二、金融資產(chǎn)的轉讓;

三、無形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓;

四、資金融通;

五、勞務交易。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號 )

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