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本文講的是投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債什么時候轉(zhuǎn)回?轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時，由于賬面價值大于計稅口徑，等于說你每月的折舊費用多提了，就相當(dāng)于是之前遞延所得稅負(fù)債的一個轉(zhuǎn)回。等資產(chǎn)折舊提完了，遞延所得稅負(fù)債也正好轉(zhuǎn)完。接下來由小編把更詳細(xì)的內(nèi)容，在下文整理出來，想了解更多房地產(chǎn)企業(yè)的小伙伴們一起來看看吧。

本文講的是投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債什么時候轉(zhuǎn)回?轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時，由于賬面價值大于計稅口徑，等于說你每月的折舊費用多提了，就相當(dāng)于是之前遞延所得稅負(fù)債的一個轉(zhuǎn)回。等資產(chǎn)折舊提完了，遞延所得稅負(fù)債也正好轉(zhuǎn)完。接下來由小編把更詳細(xì)的內(nèi)容，在下文整理出來，想了解更多房地產(chǎn)企業(yè)的小伙伴們一起來看看吧。

所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債同比例沖減轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的折舊費用.

轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時,由于賬面價值大于計稅口徑,等于說你每月的折舊費用多提了,就相當(dāng)于是之前遞延所得稅負(fù)債的一個轉(zhuǎn)回.等資產(chǎn)折舊提完了,遞延所得稅負(fù)債也正好轉(zhuǎn)完.

舉個簡單例子,原來自用固定資產(chǎn)賬面價值500萬,變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時公允價值600萬,再轉(zhuǎn)回時公允價值1000萬,這樣就產(chǎn)生了100萬的資本公積和400萬的公允價值變動損益.

再轉(zhuǎn)回自用資產(chǎn)時入賬價值=轉(zhuǎn)回時的公允價值=1000萬

然后每個月提折舊(假設(shè)10年折舊,無殘值)

借:屬折舊費用 100

貸:累計折舊 100

同時,按比例結(jié)轉(zhuǎn)資本公積100W和公允價值損益400W

借:遞延所得稅負(fù)債 12.5

資本公積7.5

貸:折舊費用 10

所得稅費用 10

投資性房地產(chǎn)存在遞延所得稅負(fù)債,以為其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的

在出售時,應(yīng)納所得稅=本期應(yīng)納稅額+遞延所得稅

本期應(yīng)納稅額=售價*使用所得稅稅率

投資性房地產(chǎn)成本轉(zhuǎn)公允涉及遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債

因為稅法按照歷史成本計量只認(rèn)投資性房地產(chǎn)賬面價值,在稅法中不認(rèn)其公允價值,成本法下,計稅會計沒有差異,但是轉(zhuǎn)了公允價值計量,投資性房地產(chǎn)的價值是以公允價值計量的,報表反應(yīng)的也是公允價值,計稅基礎(chǔ)還是按照成本模式的,兩者之間差異不就出來了所以會形成遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債.

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式,應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理,需要把變更時的公允價值與賬面價值的差額調(diào)整留存收益.

已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得版從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式,即不可逆轉(zhuǎn).

采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的,不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值,公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入,確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)權(quán)收入等.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量,不在對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

以上即是投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債什么時候轉(zhuǎn)回的全部內(nèi)容啦，小編就整理到這里了，相信大家對于投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債什么時候轉(zhuǎn)回有所了解有所掌握了，那么大家還有什么疑問可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會耐心的回答哦，同時我們也有免費資料包和精講課程可以領(lǐng)取哦，只要按照文章下方的方式就可以哦。