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發(fā)行的債券如何進(jìn)行賬務(wù)處理

發(fā)布時間:2020-09-14 10:01來源:會計教練

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發(fā)行的債券該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?它是有三種情況來分析的,平價、溢價、折價。關(guān)于發(fā)行的債券具體如何進(jìn)行賬務(wù)處理,具體的處理方式可以參考下文小編整理的相關(guān)詳細(xì)資料,希望對大家有用!

發(fā)行的債券該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?它是有三種情況來分析的,平價、溢價、折價。關(guān)于發(fā)行的債券具體如何進(jìn)行賬務(wù)處理,具體的處理方式可以參考下文小編整理的相關(guān)詳細(xì)資料,希望對大家有用!

發(fā)行的債券的賬務(wù)處理

(1)債券平價發(fā)行的賬務(wù)處理。

例.某企業(yè)于2003年1月1日發(fā)行5年期債券1000000元,年利率為12%,每半年付息一次,若當(dāng)時的市場利率也為12%,則債券按平價發(fā)行,其會計處理為:

借:銀行存款 1000000

貸:應(yīng)付債券--債券面值 1000000

(2)債券溢價發(fā)行的賬務(wù)處理。

如上例,假設(shè)發(fā)行時的市場利率是10%,則每半年付息一次,每期利率為5%,根據(jù)復(fù)利現(xiàn)值表及年金現(xiàn)值表可知,利率為5%,期限為10的每元現(xiàn)值系數(shù)分別為O.6139和7.7217,所以債券發(fā)行價格即未來應(yīng)付利息和本金的現(xiàn)值計算如下:

未來本金的現(xiàn)值=1000000×0.6139=613900元

10期利息的現(xiàn)值=60000×7.7217=463302元

債券的發(fā)行價格=613390+463302=1077202元

高出債券面值的77202元為債券溢價。會計分錄為:

借:銀行存款 1077202

貸:應(yīng)付債券--債券面值 1000000

應(yīng)付債券--債券溢價 77202

(3)債券折價發(fā)行的賬務(wù)處理。

若債券發(fā)行時的市場利率為16%,每元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和年金現(xiàn)值系數(shù)分別為0.4632和6.7101,債券的發(fā)行價格為:

未來本金的現(xiàn)值=1000000×0.4632=463200元

10期應(yīng)付利息的現(xiàn)值=600006.7101=402606元

債券的發(fā)行價格=463200+402606=865806元

低于債券面值的134194(1000000-865806)元為債券的折價損失,會計分錄為:

借:銀行存款        865806

應(yīng)付債券--債券折價 134194

貸:應(yīng)付債券--債券面值 1000000

(4)債券發(fā)行費用的賬務(wù)處理。

債券發(fā)行費用主要包括委托他人代銷債券支付的手續(xù)費或傭金、債券印刷費,以及相關(guān)的律師費、注冊會計師審核財務(wù)報表的費用、廣告費等。這些費用是企業(yè)發(fā)行債券必須的開支,其金額也往往較大,應(yīng)按照債券的存續(xù)期分?jǐn)?,賬務(wù)處理上,這些費用發(fā)生時作為長期待攤費用處理。

借:遞延資產(chǎn)或長期待攤費用

貸:現(xiàn)金(或銀行存款)

按期分?jǐn)倳r,一般采用直線法,且與債券利息的核算同步進(jìn)行,攤銷金額的列支也與債券利息相同。債券發(fā)行費用數(shù)額不大時,可直接作為當(dāng)期的財務(wù)費用處理。

借:財務(wù)費用

貸:現(xiàn)金(或銀行存款)

好了,以上就是關(guān)于發(fā)行的債券如何進(jìn)行賬務(wù)處理的詳細(xì)內(nèi)容了,小編就整理到這里了,相信大家對此有所掌握了,如果大家還有什么疑問可以咨詢我們的在線答疑老師,老師會耐心的回答哦,同時我們也有免費資料包和精講課程可以領(lǐng)取哦,只要按照文章下方的方式就可以哦。

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