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差額征收是指營業(yè)稅項目，差額=總營業(yè)額-支付給另外的營業(yè)額(成本)，如，工程應(yīng)計稅的營業(yè)額=總工程營業(yè)額-分包工程的營業(yè)額。那么旅游業(yè)要怎樣進(jìn)行差額征稅處理呢?針對這個問題小編整理了以下內(nèi)容，有興趣的小伙伴可以和小編一起去看看。

差額征收是指營業(yè)稅項目，差額=總營業(yè)額-支付給另外的營業(yè)額(成本)，如，工程應(yīng)計稅的營業(yè)額=總工程營業(yè)額-分包工程的營業(yè)額。那么旅游業(yè)要怎樣進(jìn)行差額征稅處理呢?針對這個問題小編整理了以下內(nèi)容，有興趣的小伙伴可以和小編一起去看看。

旅游業(yè)差額扣除項目細(xì)分

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號)第五條第二款規(guī)定：

“納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額?！?

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2規(guī)定：

“試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額?！?

PS：增加了簽證費一項。

旅游業(yè)差額征收有效憑證取得

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

“試點納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除?！?

上述憑證是指：

(1)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。

(2)支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證。

(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

PS:差額扣除不必一定取得增值稅專用發(fā)票等可抵扣的憑證。

如果旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人，在實務(wù)操作中由于“有效憑證”中的增值稅進(jìn)項稅不得抵扣，因此建議取得的上述發(fā)票最好為普通發(fā)票。如果取得的是增值稅專用發(fā)票，則需要認(rèn)證后作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，否則就會導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)大量的流失票。

差額扣除與進(jìn)項扣除的區(qū)分

可扣除的項目取得的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅一般納稅人的一般計稅方法通常為銷項稅額減進(jìn)項稅額，但由于營改增后一方面有些行業(yè)取得增值稅進(jìn)項稅額比較困難，比如地產(chǎn)公司的土地出讓金，另一方面為保證營改增稅制改革不增加納稅人稅負(fù)，很多情況下采取營改增政策平移，即將營業(yè)稅的優(yōu)惠舉措平移至增值稅時代，比如二手房銷售，比如旅游差額納稅。

以上就是小編為大家整理的有關(guān)旅游業(yè)要怎樣進(jìn)行差額征稅處理的相關(guān)內(nèi)容，如果大家想要了解更多的會計資訊可以掃描二維碼加入會計教練交流群，也可以在線咨詢我們的答疑老師。