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增值稅是我們常見的稅種，年末需要計(jì)提和上繳，罰款和滯納金不屬于企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用，需要在營(yíng)業(yè)外支出這個(gè)科目核算。對(duì)于上年度漏繳需要補(bǔ)繳的增值稅和罰款滯納金下個(gè)年度需要進(jìn)行補(bǔ)繳，補(bǔ)繳以前年度增值稅和罰款滯納金如何做會(huì)計(jì)分錄，小編為大家整理了以下相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家學(xué)習(xí)。

增值稅是我們常見的稅種，年末需要計(jì)提和上繳，罰款和滯納金不屬于企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用，需要在營(yíng)業(yè)外支出這個(gè)科目核算。對(duì)于上年度漏繳需要補(bǔ)繳的增值稅和罰款滯納金下個(gè)年度需要進(jìn)行補(bǔ)繳，補(bǔ)繳以前年度增值稅和罰款滯納金如何做會(huì)計(jì)分錄，小編為大家整理了以下相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家學(xué)習(xí)。

補(bǔ)繳以前年度增值稅和罰款、滯納金如何做會(huì)計(jì)分錄?

一、稅款滯納金：

借：營(yíng)業(yè)外支出-稅款滯納金

貸：銀行存款

二、補(bǔ)繳增值稅

1、應(yīng)繳未繳

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅

貸：銀行存款

2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補(bǔ)繳的

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-稅收檢查調(diào)整

繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-稅收檢查調(diào)整

貸：銀行存款

(也可不用應(yīng)交稅費(fèi)，直接做分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款)

三、補(bǔ)繳所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款

擴(kuò)展資料：

案例一：2001年5月，稅務(wù)部門在對(duì)某國(guó)有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2000年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬元(為便于計(jì)算，數(shù)據(jù)已作簡(jiǎn)化處理，下同)，因此責(zé)令企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅33萬元(該企業(yè)所得稅稅率33%)。當(dāng)時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)人員所作的會(huì)計(jì)處理如下：

①借：以前年度損益調(diào)整 33(萬元)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33(萬元)

②借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 33(萬元)

貸：銀行存款 33(萬元)

③借：本年利潤(rùn) 33(萬元)

貸：以前年度損益調(diào)整 33(萬元)

④借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 33(萬元)

貸：本年利潤(rùn) 33(萬元)

賬務(wù)處理后出現(xiàn)的問題：

①該企業(yè)固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，后續(xù)調(diào)整如何進(jìn)行才能使固定資產(chǎn)賬面的折舊率、折舊年限、折舊額相吻合，并與實(shí)際稅負(fù)相一致?

②現(xiàn)行稅法已將所得稅定位為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中為取得收入而發(fā)生的一項(xiàng)支出。將補(bǔ)交的所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配顯然不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

③上年未分配利潤(rùn)的調(diào)增數(shù)不等于補(bǔ)交的所得稅額，處理結(jié)果有誤。

④未作補(bǔ)提盈余公積調(diào)整，會(huì)計(jì)處理“漏項(xiàng)”。

案例二：2000年3月，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某國(guó)有有限責(zé)任公司進(jìn)行審計(jì)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司上年度誤將購(gòu)入的一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入“管理費(fèi)用”賬戶，于是在下達(dá)的審計(jì)意見書中要求企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整(未列明調(diào)賬分錄)。該公司會(huì)計(jì)人員據(jù)此所作的調(diào)賬分錄如下：

①借：固定資產(chǎn) 300(萬元)

貸：以前年度損益調(diào)整 300(萬元)

②借：以前年度損益調(diào)整 300(萬元)

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 300(萬元)

賬務(wù)處理存在的問題：該公司雖然對(duì)損益作了調(diào)整，但卻在沒有進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)整的情況下，直接將損益調(diào)整的結(jié)果轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”，避開了納稅環(huán)節(jié)。

會(huì)計(jì)分錄分類記憶，最全的45張思維導(dǎo)圖快速記憶330個(gè)會(huì)計(jì)分錄

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學(xué)習(xí)了補(bǔ)繳以前年度增值稅罰款稅金的會(huì)計(jì)分錄，我們對(duì)這個(gè)知識(shí)有了更深的理解，小編給出了相關(guān)案例，看過案例后的小伙伴還有什么不清楚的地方嗎，可以添加我們老師的微信，我們有免費(fèi)的試聽課程，歡迎大家試聽，另外也可以掃描二維碼關(guān)注我們的公眾號(hào)，更多精彩內(nèi)容等你來學(xué)習(xí)。