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以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。那么的話，以前年度損益調(diào)整會計科目該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?具體的知識內(nèi)容請看本文小編的整理，小編將以實例來和大家一起分享賬務(wù)處理方法，希望可以對大家能有所幫助!

以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。那么的話，以前年度損益調(diào)整會計科目該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?具體的知識內(nèi)容請看本文小編的整理，小編將以實例來和大家一起分享賬務(wù)處理方法，希望可以對大家能有所幫助!

以前年度損益調(diào)整會計科目的賬務(wù)處理

某公司是小規(guī)模納稅人，企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為150萬。2020年4月份審計機(jī)構(gòu)在對某公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司2019年度2月將一筆金額達(dá)到60萬元的稅收滯納金支出計入“營業(yè)外支出”賬戶，當(dāng)時的賬務(wù)處理如下：

借：營業(yè)外支出 - 稅收滯納金 3萬元

貸：銀行存款 3萬元

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?？芍斯緷M足對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的要求，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅3萬元。

其次，由于企業(yè)在做年度企業(yè)所得稅匯算清繳時沒有對此項業(yè)務(wù)做納稅調(diào)增處理，因此要進(jìn)行調(diào)賬會計處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目反映應(yīng)補(bǔ)繳調(diào)整年度企業(yè)所得稅稅額。

分錄如下：

(1)計提應(yīng)補(bǔ)繳2019年企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整 3萬元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 3萬元

(2)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 3萬元

貸：銀行存款 3萬元

(3) 結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目至“利潤分配-未分配利潤”科目

借：利潤分配-未分配利潤 3萬元

貸：以前年度損益調(diào)整3萬元

(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

(三)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

好了，以上文章就是小編今天整理的以前年度損益調(diào)整會計科目該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理的實操內(nèi)容了，各位會計人員如果想在工作的過程中更加全面的掌握出納的實操知識內(nèi)容，歡迎大家咨詢我們右方的在線老師進(jìn)行疑問解答，也可以領(lǐng)取更多出納實操處理課程，從而在會計行業(yè)不斷學(xué)習(xí)掌握更多實操的知識內(nèi)容，在會計取得更好的發(fā)展。