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企業(yè)因為自身需要或者其他原因購入不動產(chǎn)，這是需要很大的資金的，有可能會導(dǎo)致公司資金運(yùn)行困難，但是我國出臺了新政策，允許可以分期抵扣，這很好的解決了企業(yè)為此的發(fā)展難題，那么，不動產(chǎn)抵扣分期的會計分錄該怎么做呢?具體的內(nèi)容整理小編咦完成，小編用一個例子來分析說明，希望大家學(xué)會后可以靈活熟練地運(yùn)用。

企業(yè)因為自身需要或者其他原因購入不動產(chǎn)，這是需要很大的資金的，有可能會導(dǎo)致公司資金運(yùn)行困難，但是我國出臺了新政策，允許可以分期抵扣，這很好的解決了企業(yè)為此的發(fā)展難題，那么，不動產(chǎn)抵扣分期的會計分錄該怎么做呢?具體的內(nèi)容整理小編咦完成，小編用一個例子來分析說明，希望大家學(xué)會后可以靈活熟練地運(yùn)用。

不動產(chǎn)抵扣分期的會計分錄

按照相關(guān)規(guī)定,納稅人從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額,應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證,取得的進(jìn)項稅額,60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣.40%的部分為待抵扣稅額,于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣.簡言之:合規(guī)取得的不動產(chǎn)當(dāng)年可以抵扣進(jìn)項稅額的60%,第二年可抵扣40%.

甲公司將2016年5月1日,納稅人購買了一棟辦公樓1000萬元,進(jìn)項稅額110萬元.2017年4月納稅人將辦公樓改造為員工食堂,計算進(jìn)項轉(zhuǎn)出額。

(1)計算不得抵扣的進(jìn)項稅額(若此時該不動產(chǎn)凈值為900萬)

不動產(chǎn)凈值率=(900÷1000)=90%

不得抵扣的進(jìn)項稅額=(66+44)×90%=99萬元

比較不得抵扣的進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額:

由于99萬元大于66萬元,則應(yīng)首先將66萬元做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,接著計算"差額"=99-66=33萬元,然后將33萬元"差額"從44萬元的待抵扣進(jìn)項稅額中扣除,因此該企業(yè)可抵扣進(jìn)項稅額為11萬元.

會計處理如下:

借:固定資產(chǎn) 990000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 660000

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額 330000

2017年5月繼續(xù)抵扣待抵扣進(jìn)項稅額中的剩余部分:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 110000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額 110000

好了，本文整理的關(guān)于不動產(chǎn)抵扣分期的會計分錄怎么做的內(nèi)容，小編就暫時分享到這里了，大家都對此了解了嗎?如果還有什么疑問的話，可以咨詢我們的在線老師，進(jìn)行疑問解答，也可以添加文章下方老師的微信學(xué)習(xí)更多關(guān)于稅務(wù)的知識，同時還有免費(fèi)的資料包和精彩的試聽課程領(lǐng)取，先到先得哦!