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房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提成本的計算與核算怎么做呢?根據(jù)我國相關(guān)稅法的規(guī)定，企業(yè)銷售未完開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季度(或月)計算出預(yù)計毛利額,計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;開發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額,同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目臺并計算的應(yīng)納稅所得額。那么，關(guān)于企業(yè)預(yù)提成本的計算與核算的相關(guān)處理，本文小編已經(jīng)整理好了相關(guān)的內(nèi)容，我們以案例來解析房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提成本及核算，敬請期待吧!

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提成本的計算與核算怎么做呢?根據(jù)我國相關(guān)稅法的規(guī)定，企業(yè)銷售未完開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季度(或月)計算出預(yù)計毛利額,計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;開發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額,同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目臺并計算的應(yīng)納稅所得額。那么，關(guān)于企業(yè)預(yù)提成本的計算與核算的相關(guān)處理，本文小編已經(jīng)整理好了相關(guān)的內(nèi)容，我們以案例來解析房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提成本及核算，敬請期待吧!

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提成本的計算與核算處理

[例]吉祥房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的某住宅樓于2008年9月完工,出包工程合同總金額20000萬元。2008年,由于未最終辦理結(jié)算,僅取得的發(fā)票金額為15000萬元, 2009年3月, 取得發(fā)票2000萬元, 2009年6月取得發(fā)票3000萬元。

會計實務(wù)中,該住宅樓雖然于2008年9月完工,截止資產(chǎn)負(fù)債表日，“開發(fā)成本” 科目歸集的成本費用除已經(jīng)取得臺法憑據(jù)(發(fā)票)外,還包括已經(jīng)結(jié)算未取得發(fā)票的預(yù)提I程成本。假設(shè)全部開發(fā)產(chǎn)品銷售完畢，會計處理為：

預(yù)提成本時：

借:開發(fā)成本 5000

貸:應(yīng)付賬款(預(yù)提) 5000

結(jié)算完工成本：

借:開發(fā)產(chǎn)品 20000

貸:成本 20000

結(jié)算銷售成本：

借:銷售成本 20000

貸:產(chǎn)品 20000

次年度3月、6月取得結(jié)算發(fā)票：

借:應(yīng)付賬款(預(yù)提)5000

貸：應(yīng)付賬款(工程承包商)5000

資產(chǎn)負(fù)債表日前結(jié)轉(zhuǎn)的完I成本以及銷售成本都包含了預(yù)提的成本費用5000萬元。根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文件第三十四條關(guān)于“企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得臺法憑據(jù)的,不得計入計稅成本,待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本”的規(guī)定，假定企業(yè)計稅成本核算終止日確定為2009年5月30日,則2009年3月取得的發(fā)票2000萬元可以計入計稅成本,超過計稅成本核算終止日取得的發(fā)票3000萬元不能夠計入計稅成本,但是在證明資料充分的情況下，企業(yè)可以預(yù)提合同總金額的10% ,即2000萬元計入計稅成本。這樣2008年企業(yè)該項目計稅成本:15000+ 2000+ 2000= 19000(萬元) , 2009年匯算清繳后，盡管實際取得發(fā)票金額3000萬元,計入實際取得發(fā)票年度(2009年)的計稅成本只能為1000萬元。

看到本文小編整理的房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提成本的計算與核算怎么做的內(nèi)容，大家是否學(xué)會了?上文的解答是否和你心中所想的大同小異呢?如果你有更精準(zhǔn)的答案，歡迎您來糾正，想學(xué)習(xí)更多會計知識，可以咨詢我們在線的專業(yè)老師，進行疑問解答，也可以掃碼加入會計交流群，有免費的資料包領(lǐng)取哦!