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企業(yè)在發(fā)展的過程中，是需要資金投入了。資金就是企業(yè)生存的重要命脈。從事會計工作的小伙伴一定知道認繳出資的相關知識吧。但是有關認繳制下注冊資本的涉稅處理知道怎么進行嗎?今天我們就先來學習認繳制下注冊資本如何繳納印花稅的知識吧。

企業(yè)在發(fā)展的過程中，是需要資金投入了。資金就是企業(yè)生存的重要命脈。從事會計工作的小伙伴一定知道認繳出資的相關知識吧。但是有關認繳制下注冊資本的涉稅處理知道怎么進行嗎?今天我們就先來學習認繳制下注冊資本如何繳納印花稅的知識吧。

認繳出資資金賬簿印花稅應何時交納如何計算?

根據(jù)《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)[1994]25號)規(guī)定，記載資金的賬簿的印花稅計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

所以，企業(yè)在認繳出資情形下不需要計算印花稅，應在實繳到位后計算繳納。

另根據(jù)《財政部 稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅[2018]50號)規(guī)定，自2018年5月1日起，對按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。即，實際稅率為0.25‰。如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人的在2019年1月1日至2021年12月31日期間還可以在50%的稅額幅度內減征印花稅，全國基本采用50%的頂格減征幅度，即在上述期間內小規(guī)模納稅人的資金賬簿印花稅實際稅率為0.125‰。

認繳制下注冊資本的相關問題

一、股東未認繳出資款，同時企業(yè)向股東借款經(jīng)營，能否將借款轉為投資?

根據(jù)《公司注冊資本登記管理規(guī)定》(國家工商行政管理總局令第64號)規(guī)定：股東或者發(fā)起人可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。

債權人可以將其依法享有的對在中國境內設立的公司的債權，轉為公司股權。轉為公司股權的債權應當符合下列情形之一：

(一)債權人已經(jīng)履行債權所對應的合同義務，且不違反法律、行政法規(guī)、國務院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定;

(二)經(jīng)人民法院生效裁判或者仲裁機構裁決確認;

(三)公司破產(chǎn)重整或者和解期間，列入經(jīng)人民法院批準的重整計劃或者裁定認可的和解協(xié)議。

債權轉為公司股權的，公司應當增加注冊資本。

二、資本金未到位的借款利息能否在所得稅前扣除?

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》(國稅函[2009]312號)規(guī)定，關于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

三、股東只認繳出資個人股東轉讓股份時原值如何確定?

根據(jù)《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號)規(guī)定，個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅。

以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

在注冊資本未實繳情形下，由于股東未實際出資，被轉讓的股權原值應為0。

以上關于認繳制下注冊資本如何繳納印花稅的資訊，就到此結束。學習和工作中有問題的地方可以隨時點擊答疑老師免費咨詢哦。如果做賬報稅不熟練的小伙伴，我們有免費試聽課程，大家有意向的，添加文章右上方老師微信，免費試聽學習吧，會對大家有益處的。