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關(guān)聯(lián)關(guān)系，相信從事會(huì)計(jì)工作的小伙伴都很清楚了。我們?cè)谪?cái)務(wù)工作中聽(tīng)到的關(guān)聯(lián)關(guān)系就是指股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系及勞務(wù)關(guān)系等等，常見(jiàn)的關(guān)聯(lián)關(guān)系有七類(lèi)。不過(guò)會(huì)計(jì)小伙伴關(guān)心的問(wèn)題是關(guān)聯(lián)申報(bào)的問(wèn)題，需要關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)有哪些呢?申報(bào)時(shí)間和方法又是怎么樣的呢?請(qǐng)看下文詳解。

關(guān)聯(lián)關(guān)系，相信從事會(huì)計(jì)工作的小伙伴都很清楚了。我們?cè)谪?cái)務(wù)工作中聽(tīng)到的關(guān)聯(lián)關(guān)系就是指股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系及勞務(wù)關(guān)系等等，常見(jiàn)的關(guān)聯(lián)關(guān)系有七類(lèi)。不過(guò)會(huì)計(jì)小伙伴關(guān)心的問(wèn)題是關(guān)聯(lián)申報(bào)的問(wèn)題，需要關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)有哪些呢?申報(bào)時(shí)間和方法又是怎么樣的呢?請(qǐng)看下文詳解。

哪些企業(yè)需要關(guān)聯(lián)申報(bào)

申報(bào)主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：

1、年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的;

2、年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱42號(hào)公告)第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

申報(bào)時(shí)間

需關(guān)聯(lián)申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)附報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

關(guān)聯(lián)報(bào)送方式

通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登陸本省、自治區(qū)、直轄市電子稅務(wù)局網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“企業(yè)所得稅申報(bào)”—“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)年度報(bào)告申報(bào)”，按要求進(jìn)行在線申報(bào)。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》共22張表格。除《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實(shí)際情況選填。

什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系?

42號(hào)公告所規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，依據(jù)不同的內(nèi)容和特點(diǎn)，可以分為以下七類(lèi)：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購(gòu)銷(xiāo)和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實(shí)質(zhì)關(guān)系。

如何判定股權(quán)關(guān)系?

一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的構(gòu)成股權(quán)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

如果一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。

關(guān)聯(lián)交易包括哪些類(lèi)型?

關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型主要包括：有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易。

企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)是否負(fù)有法律責(zé)任?

《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)的情況，小編都詳細(xì)說(shuō)明了。本文關(guān)需要關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)有哪些，就到此結(jié)束，相關(guān)的稅務(wù)申報(bào)處理還有疑問(wèn)的，可以咨詢?cè)诰€答疑老師進(jìn)行詳細(xì)了解。同時(shí)，我們?yōu)橄胍鎸W(xué)習(xí)做賬報(bào)稅的小伙伴，提供有免費(fèi)試聽(tīng)課程，大家有意向的，也可以聯(lián)系老師免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)哦。