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有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)規(guī)定中有工資薪金的具體要求，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納所得稅額時進行扣除。但是，企業(yè)本年已計提但尚未發(fā)放的工資薪金能否在本年度稅前扣除呢?需要全面學(xué)習(xí)的，請接著往下閱讀吧。

有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)規(guī)定中有工資薪金的具體要求，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納所得稅額時進行扣除。但是，企業(yè)本年已計提但尚未發(fā)放的工資薪金能否在本年度稅前扣除呢?需要全面學(xué)習(xí)的，請接著往下閱讀吧。

企業(yè)本年已計提但尚未發(fā)放的工資薪金可以在本年度稅前扣除嗎

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

綜上，企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算并計提的工資費用，在匯算清繳結(jié)束前實際支付的，可以在匯算清繳時作為計提年度的費用在稅前扣除。

不得扣除項目

1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

2、企業(yè)所得稅稅款。

3、稅收滯納金。

4、罰金、罰款和被沒收財物的損失。

【注意】罰息、違約金、賠償可以扣除。

5、與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種贊助支出。

6、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

7、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

虧損彌補

1、企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

2、虧損是應(yīng)納稅所得額為負數(shù)，不是會計口徑。

3、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

4、自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

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