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視同銷售行為是多數(shù)會計人員都會關注的內(nèi)容，有關增值稅視同銷售的情況都是怎么來判定的呢?企業(yè)的捐贈行為要不要看作視同銷售來繳納增值稅呢?今天我們主要來了解一下企業(yè)為湖北地區(qū)捐贈是否要視同銷售繳納增值稅的詳細規(guī)定和處理方法。

視同銷售行為是多數(shù)會計人員都會關注的內(nèi)容，有關增值稅視同銷售的情況都是怎么來判定的呢?企業(yè)的捐贈行為要不要看作視同銷售來繳納增值稅呢?今天我們主要來了解一下企業(yè)為湖北地區(qū)捐贈是否要視同銷售繳納增值稅的詳細規(guī)定和處理方法。

企業(yè)為湖北地區(qū)捐贈要視同銷售繳納增值稅嗎?

一、捐贈貨物

(一)無償贈送貨物的視同銷售規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項、第十六條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物。視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(3)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

如：蘇州白雪醫(yī)療器械公司向湖北武漢定點收治醫(yī)院捐贈自產(chǎn)的口罩一批，成本價80萬元(不含稅)，對外售價100萬元(不含稅)，企業(yè)應當確認銷項稅100*13%=13萬元，企業(yè)成本支出取得專用發(fā)票的進項稅可以抵扣;

再如：上海星星科技有限公司將購買的一批醫(yī)用酒精向武漢某小區(qū)捐贈，購買價10萬元(不含稅)，企業(yè)應確認銷項稅10*13%=1.3萬元，同時購買酒精時取得專用發(fā)票的進項稅可以抵扣。

(二)捐贈貨物的免稅規(guī)定：

1、對目標脫貧地區(qū)捐贈免稅

自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

2、對地震災區(qū)的捐贈免稅

自2013年4月20日起，對單位和個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災地區(qū)的，免征增值稅、城市維護建設稅及教育費附加。

二、無償提供服務

(一)無償提供服務的視同銷售規(guī)定：

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號附件1)第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

(1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(3)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

根據(jù)《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定，所稱公益事業(yè)是指非營利的下列事項: (一)救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動; (二)教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè); (三)環(huán)境保護、社會公共設施建設; (四)促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。

如：山西快成物流公司為山西到湖北武漢的救援物資提供全程免費的運輸服務，是用于公益事業(yè)的交通運輸服務，無需視同銷售繳納增值稅。

(二)無償提供服務的免稅規(guī)定

贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機構根據(jù)贊助協(xié)議及補充贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費提供的，與北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關的服務，免征增值稅。

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