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票據(jù)貼現(xiàn)是籌集資金的一種手段，企業(yè)在資金周轉困難時常常會選擇票據(jù)貼現(xiàn)。下面小編就來說說企業(yè)在票據(jù)貼現(xiàn)應該注意哪些問題。

票據(jù)貼現(xiàn)是籌集資金的一種手段，企業(yè)在資金周轉困難時常常會選擇票據(jù)貼現(xiàn)。下面小編就來說說企業(yè)在票據(jù)貼現(xiàn)應該注意哪些問題。

一、注意貼現(xiàn)的機構

企業(yè)可以持未到期的票據(jù)到銀行或社會中介機構進行貼現(xiàn)。但在實務中，到銀行貼現(xiàn)的手續(xù)繁瑣、資金簽發(fā)慢，而要進行貼現(xiàn)的企業(yè)都是急需資金的，所以常常會選擇到中介機構去貼現(xiàn)。

企業(yè)在選擇社會中介機構貼現(xiàn)時，要注意甄別該機構是否是合法的。根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，“銀行是支付結算和資金清算的中介機構。未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！币簿褪钦f未經(jīng)中國人民銀行批準的票據(jù)貼現(xiàn)行為屬于非法金融業(yè)務活動。

二、票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理

企業(yè)在進行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務后，將貼現(xiàn)產(chǎn)生的利息計入“財務費用”科目，同時借方登記實際收到的款項，貸方轉出“應收票據(jù)”的賬面價值。需要注意的是，票據(jù)貼現(xiàn)的時間越早，產(chǎn)生的利息會越高。

【案例】2019年4月1日，甲公司收到一張面值為200萬元，票面利率為5%，期限為6個月的商業(yè)匯票。5月1日，甲公司到銀行將該票據(jù)進行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為8%。

票據(jù)到期值=200×(1+5%÷2)=205(萬元)

票據(jù)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360=205×8%×153÷360=6.97(萬元)

借：銀行存款 193.03

財務費用 6.97

貸：應收票據(jù) 20

三、貼現(xiàn)利息稅前扣除的條件

企業(yè)所得稅法規(guī)定，“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”因此，只要票據(jù)貼現(xiàn)是與企業(yè)取得的收入相關的，票據(jù)貼現(xiàn)的利息就可以在所得稅前扣除。

這里有兩點需要注意的，一是票據(jù)貼現(xiàn)的金融機構必須是經(jīng)中國人民銀行批準的合法機構，如果機構屬于違法機構，則產(chǎn)生的貼現(xiàn)利息就無法扣除;二是企業(yè)與出票人或者直接前手必須具有真實的商業(yè)交易關系。

舉個例子，甲公司的總經(jīng)理將取得的商業(yè)匯票背書給妻子旗下的乙公司，這里的乙與其前手甲之間不存在真實的交易關系，將來乙公司將票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的利息就無法在稅前扣除。但如果甲乙之間存在購銷等交易，則乙可以憑交易相關憑證將貼現(xiàn)利息在稅前扣除。

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