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小規(guī)模納稅人月銷售額未超10萬，按季繳納的，銷售額未超30萬，免征增值稅。那么，這些賬務如何處理，你知道嗎？一起來看看！

根據(jù)新政策發(fā)布，明確了小規(guī)模納稅人月銷售額未超10萬，免征增值稅。而且免征增值稅條件只適用于小規(guī)模納稅人，小微企業(yè)不等同于小規(guī)模納稅人，小微企業(yè)也可能是一般納稅人。這些你都分的清楚嗎？今天我們就來談談“小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務處和處理”的問題!   

核算的兩種方法：

關于政府補助的核算，《企業(yè)會計準則》和《小企業(yè)會計準則》的核算要求是有所不同的。

所以小編認為，小規(guī)模納稅人如何核算免征的增值稅，應根據(jù)其適用的會計準則來進行分析。

一般情況下，小規(guī)模納稅人適用《小企業(yè)會計準則》較多，但《小企業(yè)會計準則》也規(guī)定符合條件的小企業(yè)也可以適用《企業(yè)會計準則》。

1、《企業(yè)會計準則》

如適用《企業(yè)會計準則》，應通過“其他收益”科目進行核算。

根據(jù)《關于印發(fā)修訂<企業(yè)會計準則第16號—政府補助>的通知》(財會〔2017〕15號)，與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關成本費用；與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，應當計入營業(yè)外收支。

企業(yè)應當在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上，單獨列報“其他收益”項目，在該項目中反映計入其他收益的政府補助。增值稅是因為企業(yè)實現(xiàn)銷售收入而產(chǎn)生的，顯然其免稅額是與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應通過“其他收益”科目進行核算。

2、《小企業(yè)會計準則》

如適用《小企業(yè)會計準則》，應通過“營業(yè)外收入”科目進行核算。

根據(jù)《關于印發(fā)<小企業(yè)會計準則>的通知》（財會〔2011〕17號）之附件《小企業(yè)會計準則—會計科目、主要賬務處理和財務報表》, 《小企業(yè)會計準則》并會計科目未設“其他收益”科目，其規(guī)定“5301營業(yè)外收入”科目核算小企業(yè)實現(xiàn)的各項營業(yè)外收入。

 “5301營業(yè)外收入”科目包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、違約金收益等。

故其免征的增值稅應通過“營業(yè)外收入”科目進行核算。

舉例：

某小規(guī)模納稅人，增值稅按季申報，2019年1-3月取得不含稅銷售收入20萬，均開具普票。

分析：

根據(jù)財稅〔2019〕13號，該小規(guī)模人以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，顯然其1季度可以免稅。

（一）如其適用《企業(yè)會計準則》

1、實現(xiàn)銷售收入：

借：應收賬款         20.6萬元

貸：主營業(yè)務收入           20萬元

應交稅費—應交增值稅    0.6萬元

注：根據(jù)財會〔2016〕22號，小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。

2、季度申報免稅時：

借：應交稅費—應交增值稅    0.6萬元

貸：其他收益                0.6萬元

（二）如其適用《小企業(yè)會計準則》，則：

1、實現(xiàn)銷售收入：

借：應收賬款         20.6萬元

貸：主營業(yè)務收入           20萬元

應交稅費—應交增值稅    0.6萬元

2、季度申報免稅時：

借：應交稅費—應交增值稅    0.6萬元

貸：營業(yè)外收入              0.6萬元

綜上所述，關于小規(guī)模納稅人核算免征的增值稅的問題，如適用《企業(yè)會計準則》，應通過“其他收益”科目進行核算；如使用《小企業(yè)會計準則》，應通過“營業(yè)外收入”科目進行核算。增值稅實施改革以后，是不是在愁加計抵減如何填報，如何處理。沒關系，來會計教練，一次幫你搞定!