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房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品時一個預(yù)售環(huán)節(jié)，因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)周期比較長，其前期資金投入大且回籠速度慢，需要預(yù)收開發(fā)產(chǎn)品支持項(xiàng)目的開發(fā)與企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，那么收取預(yù)售款的開發(fā)產(chǎn)品完工后如何正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額?具體的內(nèi)容，快來跟小編一起閱讀下文吧!

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企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額,同時將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額,計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

在年度納稅申報(bào)時,企業(yè)須出具對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知

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